Модное слово «самозанятый». По факту – физическое лицо, уплачивающее налог на профессиональный доход (НПД) с сумм, полученных от клиента.
Ставка налога при реализации товаров, работ, услуг самозанятым физлицам – 4%, юридическим лицам и ИП – 6%.
Каковы риски сотрудничества юридических лиц с самозанятыми лицами?
Для применения налога на профессиональный доход существует ограничение в размере 2,4 млн руб. в год. Пока самозанятый не превысит указанный лимит, юридическое лицо, сотрудничая с ним, не будет иметь налоговых рисков. Платить страховые взносы и удерживать НДФЛ с доходов физических лиц, уплачивающих НПД, организации не должны.
При заключении договора с самозанятым рекомендуется запросить у него подтверждение статуса самозанятого или самостоятельно проверить его наличие (например, на сайте ФНС), а в договоре указать, что самозанятый самостоятельно уплачивает НПД.
Также нужно помнить, что не могут облагаться НПД и облагаются НДФЛ доходы:
- получаемые в рамках трудовых отношений;
- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
- от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- от уступки (переуступки) прав требований;
- в натуральной форме.
Также нужно помнить, что договор подряда с физлицом и договор подряда с физлицом, плательщиком НПД, – это разные вещи: в первом случае, организация платит налоги за физлицо, а во втором случае - плательщик НПД налоги платит сам. Организации ничего исчислять и удерживать не надо.
Обратите внимание, если самозанятый являлся сотрудником организации в течение последних 2 лет, то при заключении договора подряда с ним юридическое лицо обязано удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы.