В настоящее время самозанятым предоставляется несколько бонусов (налоговых вычетов), сумма и порядок использования которых отличается. Разберемся поподробнее.
1. Основной бонус (налоговый вычет) в размере 10 000 Р предоставляется автоматически при первичной регистрации самозанятого в налоговой инспекции через вэб-кабинет/ мобильное приложение «Мой налог». Бонус действует до полного его израсходования.
2. Дополнительный бонус (налоговый вычет) в размере 12 130 руб. предоставляется единаразово всем самозанятым с 1 июня 2020 г. в качестве господдержки самозанятых в период пандемии. Дополнительный бонус предоставляется автоматически. Самозанятый может использовать дополнительный бонус в срок до 31.12.2020 г. Неиспользованная в 2020 году часть дополнительного бонуса будет аннулирована.
Как применяются основной и дополнительный бонусы?
1. В период до 1 июня 2020 г. и с 1 января 2021 г.
В данный период может быть использован только основной налоговый бонус, который фактически уменьшает налоговую ставку
· на 1% в отношении доходов, полученных от физических лиц, и
· на 2% - в отношении доходов, полученных от юридических лиц и ИП.
Так, до исчерпания суммы основного бонуса размер ставки налога вместо 4 % снижается до 3 % при расчетах самозанятого с физическими лицами; вместо 6% снижается до 4 % при расчетах самозанятого лица с юридическими лицами и ИП.
Например, доход за месяц составил 100 000 рублей, и весь доход самозанятый получил от физических лиц, следовательно, будет начислен налог по ставке 4 % в размере 4 000 рублей. Но с помощью бонуса нужно будет заплатить только 3 000 рублей, так как 1 000 рублей автоматически будет списана из бонуса. При этом остаток бонуса будет уменьшен с 10000 рублей до 9000 рублей. После того как бонус будет полностью потрачен, налоговые ставки будут 4% и 6% соответственно.
2. В период с 01 июня 2020 г. до 31 декабря 2020 г.
В данный период к сумме неизрасходованного основного бонуса прибавляется дополнительный бонус. Общая сумма основного и дополнительного бонусов при регистрации самозанятого в период 01.06.2020-31.12.2020 г. составит 22 130 руб. = 10 000 + 12 130. Если основной вычет был уже частично использован ранее, суммарный бонус будет равен его остатку, увеличенному на 12 130 руб.
В данный период общая сумма бонусов (основной +дополнительный) может быть полностью использована для уплаты начисленного налога, задолженности по налогу или пени.
Данный способ использования суммы основного и дополнительного бонусов применяется в период с 01.06.2020 г. по 31.12.2020 г. С 01.01.2021 г. неиспользованный остаток бонусов будет уменьшен до значений, не превышающих остатка основного бонуса на 01.06.2020 г. (не может быть больше 10 000 руб.).
Например...
Например, у самозанятого фотографа есть неиспользованный основной налоговый бонус на 01.06.2020 г. – 7 000 руб. К остатку неизрасходованного основного бонуса прибавляем дополнительный налоговый бонус 12 130 руб. Суммарный размер бонуса составляет 19 130 руб. Сумма дохода фотографа от физ. лиц в июне составила 50 000 руб. Ему начислен налог по ставке 4 % - 2 000 руб. Всю сумму налога в июле налоговая просто спишет из суммарного бонуса, самому самозанятому ничего платить не придется, при этом суммарный размер бонуса снизится до 17 130 руб.
В июле фотограф получил ещё 30 000 руб. от физических лиц. В августе сумма налога составит 1200 руб., которая опять же полностью автоматически уплачивается за счет суммарного бонуса. Размер суммарного бонуса после уплаты налога за июль будет составлять 11 670 руб.
Допустим, по какой-либо причине фотограф не будет получать доход в период с 01 августа по 31 декабря 2020 г., соответственно, налог за этот период не подлежит начислению и списанию.
С 01.01.2021 г. размер налогового вычета фотографа составит 7 000 руб., т.е. будет уменьшен до значений, не превышающих остатка основного налогового вычета на 1 июня 2020 года (сумма дополнительного бонуса в размере 4 670 руб. будет аннулирована). Остаток основного налогового вычета с 01.01.2021 г. будет уменьшать налоговую ставку на 1% в отношении доходов, полученных от физических лиц, и на 2% - в отношении доходов, полученных от юридических лиц и ИП.
Теперь о грустном
Штраф для самозанятых
За что?
Статьей 129.13. Налогового кодекса РФ предусмотрен штраф для самозанятых, которые нарушили условия выставления чека.
Так самозанятого могут привлечь к ответственности:
· за нарушения порядка формирования чека (чек выдан не был, чек выдан на неправильную сумму, чек выдан за расчет с физическим лицом, а фактически товар продан/работа выполнена/ услуга оказана ИП или юридическому лицу);
· за нарушение срока выставления счета. Информация о том, в какие сроки нужно выставлять чек, содержится в п. 3 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
Каков размер штрафа?
1. За первое нарушение порядка и (или) сроков формирования чека предусмотрен штраф в размере в размере 20 процентов от суммы расчета, выполненного с нарушением.
2. То же нарушение, совершенное повторно в течение шести месяцев, влечет уже более серьезное наказание - штраф в размере всей суммы расчета, выполненного с нарушением.
Часто ли начисляют штрафы?
Налоговая инспекция не предоставляет информацию о количестве выявленных нарушений самозанятых и сумме взысканных штрафов. Известно, что в 2019 году действовал «негласный мораторий» на проверки самозанятых и привлечение их к ответственности. Сведений о фактах наличия проверок самозанятых в 2020 г. отсутствуют, однако формально ФНС не ограничена в их проведении. Если ФНС узнает о нарушениях при проведении проверки (контрольной или по жалобе потребителя), возможно привлечение самозанятого к ответственности как за текущие, так и за допущенные ранее нарушения.
Больше о налогах можно узнать у специалистов Prospectacy на arbitr.org