Здравствуйте!
Сегодня с Вами разберем одну из ситуаций.
Общество, которое является резидентом РФ заключило договор с юридическим лицом, зарегистрированным в Казахстане. Предмет договора является поставка оборудования, работы по его монтажу и пусконаладке, консультационные услуги сотрудников заказчика по работе с оборудованием.
Как правило такие договоры требуют больших финансовых вложений, а следовательно необходимо оплачивать большие налоговые отчисления, если договор заключен между отечественными организациями, но в данном случае у нас договор между организацией из России и Казахстана.
Стоит сказать, что порядок обложения НДС всех операций, совершаемых между организациями из России и Казахстана, регламентируется положениями раздела XVII "Налоги и налогообложения", Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) и Приложением № 18 к нему "Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (далее - Протокол).
В связи с тем, что Договор является международным соглашением, то его положение имеет приоритет перед номами национального законодательство, а в соответствии с п. 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства на территорию другого государства применяется нулевая ставка НДС.
Таким образом, поставка оборудования казахстанскому контрагенту будет облагаться НДС по ставке 0%.
Что же касается работы по его монтажу и пусконаладке, консультационные услуги сотрудников заказчика, то согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ
То есть если местом работ и услуг не является территория РФ, то объектом обложения по НДС такая реализация не признается.
На основании пп. 2 п. 29 Протокола место реализации работ и услуг определяется местом где эти работы осуществляются.
Таким образом, поскольку оборудования во время выполнения работ по монтажу и пусконаладке будет находится за рубежом, то территория РФ не будет признаваться местом реализации.
Следовательно, в таком случае эти работы не будут облагаться НДС в России и у Общества не возникает обязанности уплачивать НДС в бюджет.
Что же касается услуг консультирования, то данные услуги признаются вспомогательными по отношению к основным работам по монтажу и пусконаладке, а следовательно отсутствуют обязанности предъявлять НДС в цене этих услуг.
Надеюсь, что статья была полезной!
Спасибо Вам за комментарии!