Доброго времени суток!
Организации, применяющие общую систему налогообложения (ОСН), в ходе анализа своей налоговой нагрузки или по иным причинам принимают решение о переводе бизнеса или его части на упрощенную систему налогообложения (УСН). Но если юридическое лицо имеет основные средства и по ним ранее был принят НДС к вычету, то просто перейти с нового года на УСН становится проблематично из-за "входного" НДС по активам, который требуется восстановить в 4 квартале года, предшествующего году перехода на упрощенку.
Ранее единственным вариантом избежать восстановления НДС было реорганизация ЮЛ в формах присоединения или выделения. При этом риски доначисления НДС, ранее принятого к вычету все равно оставались. Позиция Минфина и ФНС по данному вопросу была категорична - входной НДС должен восстанавливать правопреемник, т. к.:
1) все права и обязанности по имуществу переходят правопреемнику;
2) имущество используется в деятельности не облагаемой НДС (ИП и ЮЛ на УСН не признаются плательщиками НДС), то обязанность по восстановлению НДС переходит на правопреемника.
(письма Минфина № 03-07-11/323 от 30.07.2010, № 03-07-11/290 от 10.11.2009).
Но вместе с этим была и положительная судебная практика. Суд встал на сторону налогоплательщика, указав что нормы Налогового кодекса не содержат обязанности по восстановлению НДС правопреемником плательщиком УСН ( постановление от 13.12.2011 № 07АП-9714/2011 по делу № А27-9223/2011).
Что изменилось:
На этом вопросе туго закрутили гайки в 2019 г., когда вышел Федеральный закон (от 29.09.2019 N 325-ФЗ), который дополнил статью 170 НК РФ пунктом 3.1. Данный пункт закрепил обязанность правопреемников при реорганизации, применяющих УСН, восстанавливать суммы входного НДС ранее принятые к вычету передающей стороной. Данные изменения вступили в силу через 2 месяца после официального опубликования. Таким образом, не восстанавливать НДС при переходе на УСН кардинально усложнилось.
На этом все. Будьте внимательны, принимая решение о переходе на специальный налоговый режим. Оцените необходимость восстанавливать НДС по вашим активам.
Подписывайтесь на наш канал и ставьте палец вверх.
По вопросам индивидуальных консультаций по налогам, защите при налоговых проверках, а так же тому, как обезопасить сделку от возможных доначислены в будущем, вы можете обращаться по адресу электронной почты konsaltingnalog@yandex.ru