Высокие, но плоские налоги на зарплату и доход
Скандинавские страны известны высокими уровнями подоходных налогов. Согласно ОЭСР, Дания (26.4 процента), Норвегия (19.7 процентов) и Швеция (22.1 процента) получают значительную долю (в процентах от ВВП) налоговых поступлений за счёт индивидуальных подоходных налогов и налогов на заработную плату. Для сравнения — в США эта цифра составляет всего 15%.
Для того, чтобы увеличить налоговые поступления, в скандинавских странах установлены высокие ставки налога на доход (за исключением Норвегии). Предельная ставка подоходного налога в Дании составляет 60.4%, в Швеции — 56.4%, в Норвегии — 39%.
Однако высокие ставки подоходного налога не являются самой важной особенностью налоговых систем Скандинавии. На самом деле предельная ставка подоходного налога в США выше, чем в Норвегии [статья была написана в 2015 году, когда предельная ставка в США составляла 39.6%, после налоговой реформы Трампа она составляет 37% — прим. переводчика] и лишь на 18% меньше, чем в Швеции, но при этом США получает на 40% меньше доходов от подоходного налога и налога на зарплату, чем Норвегия и на 50% меньше, чем Швеция.
Подоходные налоги в Скандинавии приносят много денег в казну поскольку на самом деле они довольно плоские. Другими словами, этими самыми высокими налогами в Скандинавии облагают большинство людей, а не только самых богатых. Самая высокая ставка подоходного налога в Дании в 60% применяется к доходам, которые выше среднего дохода в 1.2 раза. С американской перспективы это бы означало, что доход свыше $60,000 (в 1.2 раз больше среднего дохода в $50,000) облагался бы налогом в 60%.
Швеция и Норвегия обладают похожими плоскими системами налогообложения дохода. Предельная ставка налога в 56.9% в Швеции применяется к доходам, которые в полтора раза выше среднего дохода. Предельная ставка налога в 39% в Норвегии применяется к доходам, которые выше среднего в 1.6 раз.
Сравните это с США. Предельная ставка налога составляет 46.8% (объединённая усреднённая ставка налогов штатов и федеральная) и применяется только к доходам, превышающим средние в 8.5 раз (примерно $400,000). В итоге лишь сравнительно небольшое число налогоплательщиков в США сталкивается с ней.
Высокий НДС
Помимо высоких налогов на зарплату и доход, все скандинавские страны получают существенный доход со сбора налога на добавленную стоимость (НДС). НДС эквивалентен налогу с продаж, но собирается со всех этапов производства продукции. Как налог на потребление, НДС экономически эффективен: он позволяет собирать большие суммы со сравнительно небольшим уроном для экономики. Однако многие (особенно в США) считают НДС регрессивным налогом, поскольку его бремя тяжелее для тех, кто тратит бóльшую долю своего дохода, в основном бедных.
Дания получает примерно 9.6% ВВП через НДС, Швеция — 9%, а Норвегия — 7.8%. Все три страны имеют НДС размером в 25%. США не имеет федерального налога на продажи или НДС. Вместо этого в Америке используются налоги на продажи, взимаемые на уровне штатов. Средняя ставка в стране по ним составляет 7%, что в итоге приносит в бюджет сумму, равную лишь 2% ВВП.
Налоги на бизнес и капитал
Пока страны Скандинавии продолжают получать большие доходы с частных лиц за счёт подоходных налогов, налогов на зарплату и НДС, они не получают значительно больше США с налогов на капитал и бизнес, и не отличаются более высокими ставками налогов на доход от капитала. Наоборот, их предельные ставки корпоративного подоходного налога намного более конкурентоспособные, нежели эти ставки в США.
В 2012 году США получили доход в 2.5 процента ВВП от корпоративного подоходного налога, что лишь немного ниже среднего уровня ОЭСР в 2.9%. Дания получила от этого налога доходов на чуть более 3 процентов ВВП, Швеция слегка меньше 2.6 процентов. Исключением является Норвегия, чьи поступления от этого налога составили 8.5 процентов от ВВП. Норвегия располагает большими нефтяными запасами и может требовать с корпораций 66% подоходного налога за добычу нефти.
Предельные ставки корпоративного налога в странах Скандинавии примерно равны средней ставке в ОЭСР в 25% и куда более конкурентны, нежели Американская ставка. Датский уровень налога на доход корпораций составляет 24.5 процентов. Норвежский общий корпоративный подоходный налог равен 27 процентам. Уровень корпоративного налога в Швеции составляет 22%. Предельный уровень корпоративного налога в США намного больше и составляет 39.1 процент (средний от федерального и локального уровней).
Налогообложение доходов с капитала (прироста капитала и дивидендов) в Скандинавии такое же, как и в Соединённых Штатах. Исключением является лишь Дания, где налоговые уровни на дивиденды и прирост капитала близки к максимальным по ОЭСР в 42%.
Налоги на прирост капитала и дивиденды в Норвегии (27%) и Швеции (30%) примерно равны американским. Ставка на этот налог в США составляет 28.6%, что слегка выше, чем в Норвегии, но слегка меньше, чем в Швеции.
Наконец, стоит отметить, что единственная страна в Скандинавии с налогом на наследство — Дания.
Многие государственные программы в Скандинавии стоят больших денег. Если США хочет принять подобные программы у себя дома, то им придётся поднять налоги. Причём если США поднимет налоги, пытаясь скопировать скандинавскую систему, то налоги, в частности на средний класс, значительно вырастут. Вырастут они в основном за счёт увеличения НДС, как и более высоких налогов на доход и заработную плату. При этом необязательно, что налоги на бизнес и капитал вырастут — напротив, предельная ставка налога на прибыль значительно снизится.
Скандинавские страны устроены так не случайно. Чтобы получать значительную сумму в бюджет за счёт налогов необходимо делать налоговую базу широкой. Это означает более высокие налоги на потребление через НДС, более высокие налоги на средний класс через налоги на зарплату. Налоги на бизнес куда менее надёжный источник дохода (если только ваша страна не расположена на большой нефтяной скважине). Именно потому скандинавские налоги на доходы от капитала не выше среднего, а налогообложение фокусируется на налогах на труд и потребление.
https://taxfoundation.org/how-scandinavian-countries-pay-their-government-spending/