1. Минтруд разрешил покрыть за счет взносов на травматизм расходы на борьбу с коронавирусом
Опубликован приказ с изменениями в Правила финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма. Страхователи смогут уменьшить сумму взносов на травматизм, если проводят тестирование сотрудников на коронавирус, а также приобретают для них маски, перчатки, кожные антисептики и ряд других товаров. Подать заявление о финобеспечении предупредительных мер в этом году можно до 1 октября. Новшества вступят в силу с 4 августа и будут действовать до конца года.
За счет страховых взносов можно будет покрыть расходы на приобретение:
- средств индивидуальной защиты органов дыхания, а также лицевых щитков, бахил, противочумных костюмов первого типа и одноразовых халатов;
- дезинфицирующих кожных антисептиков и дозаторов для них, чтобы работники могли обрабатывать руки;
- оборудования и устройств для комплексной обработки транспортных средств, упаковки, продуктов, служебных помещений, контактных поверхностей;
- термометров и устройств для бесконтактного контроля температуры работников;
- медицинских услуг по тестированию на коронавирус.
Установили и перечни документов для обоснования финобеспечения.
Например, для СИЗ это:
- список приобретаемых товаров с указанием их количества, стоимости, даты изготовления и срока годности;
- копии сертификатов или деклараций о соответствии, если товар подлежит обязательной сертификации или декларированию.
Документ: Приказ Минтруда России от 23.06.2020 N 365н
2. Тесты на вирус для работников, у которых нет симптомов болезни: кто оплачивает и начислять ли взносы
ФФОМС разъяснил, что за счет средств ОМС оплачивается оказание медпомощи, когда наступает страховой случай. Обследование лиц, которые контактировали с больными коронавирусом и не имеют симптомов заболевания, а также граждан, приехавших из регионов и стран с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой, к страховым случаям не относится. Таким образом, тестирование сотрудников, которые рискуют заразиться, но пока не чувствуют симптомов, покрывается за счет средств работодателя. Отметим, что затраченные суммы, к примеру, можно включить в расходы по налогу на прибыль.
Начисление страховых взносов зависит от ситуации. Минфин разъяснил: если работодатель компенсирует работникам их расходы на тестирование, то заплатить взносы придется. Таков общий подход финансистов: если выплаты нет в перечне необлагаемых, с нее нужно платить взносы. Суды с этим не всегда согласны.
Однако есть случаи, когда Минфин разрешает не платить взносы со стоимости тестирования:
- работодатель обязан организовывать тестирование, например, по указу Мэра Москвы в связи с введением режима повышенной готовности;
- тестирование проводится в рамках договоров оказания медуслуг, заключенных на срок не менее года.
Документы: Письмо ФФОМС от 09.07.2020 N 9071/26-1/и;
Письмо Минфина России от 07.07.2020 N 03-15-06/58517
3. Ключевая ставка снижена до 4,25%
24 июля ЦБ снизил ключевую ставку до рекордных 4,25%. Это уже третье снижение с начала пандемии. По новой ставке считайте:
- пени — 1/300 ставки — за первые 30 дней просрочки, 1/150 ставки — за последующие дни (ст. 75 НК);
- компенсацию за задержку зарплаты — не менее 1/150 ставки за каждый день опоздания (ст. 236 ТК);
- проценты за несвоевременный возврат налога или незаконную блокировку счета — 1/365 ставки за каждый день (п. 9.2 ст. 76 и п. 10 ст. 78 НК).
Также ставка имеет значение, если выдаете займы работникам (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК). У работника возникает материальная выгода, если вы выдали беспроцентный заем или заем под 2,83 процента и меньше (4,25% × 2/3). Новая ставка ЦБ также повлияет на размер НДФЛ с процентов по вкладам физлиц в 2021 году. Если ставка не изменится до конца года, то в следующем году физлица будут платить НДФЛ с процентов, начисленных в сумме сверх 42 500 руб. в год.
Документ: Информация Банка России от 24.07.2020
4. Невозвратные расходы по отмененной командировке можно учесть при расчете налога на прибыль
Затраты, которые не возмещают при отмене командировки, организация вправе включить в расходы по налогу на прибыль. Это возможно, если они соответствуют общим критериям признания расходов (обоснованность, документальное подтверждение и направленность на получение дохода), а также не поименованы в перечне неучитываемых расходов. Такое пояснение дает Минфин. Ранее он уже приходил к похожему выводу.
Обращаем внимание, что Минфин не уточняет, по какой причине командировку отменили. При этом ФНС разъясняла, что если служебная поездка не состоялась по вине работника, то невозвратные суммы учесть в командировочных расходах нельзя. Однако, если работодатель готов поспорить с проверяющими, он все же может включить эти затраты в налоговую базу, например, как убытки или иные прочие расходы.
Документ: Письмо Минфина России от 03.07.2020 N 03-03-06/1/57735
5. Суды расходятся во мнении, взыскивать ли с налогоплательщика расходы на проезд представителя УФНС
В качестве третьей стороны в судебных заседаниях по спорам между налогоплательщиком и инспекцией нередко участвует УФНС. Если организация или ИП проигрывает спор, то с них могут взыскать судебные расходы, в которые налоговики часто включают и затраты на проезд и проживание представителя УФНС. Однако предсказать, обяжет ли суд компенсировать эти расходы, сложно. Например, недавно АС Западно-Сибирского и Северо-Западного округов пришли к противоположным выводам.
АС Западно-Сибирского округа отказал проверяющим во взыскании расходов. Он посчитал, что затраты понес работодатель лица, т.е. само УФНС. Тот факт, что инспекция и управления входят в централизованную систему и получают финансирование из федерального бюджета, не означает, что инспекция может взыскать суммы, которые потратило другое юрлицо. Представитель УФНС действовал по доверенности в интересах инспекции, но и это не стало для суда достаточным основанием.
А вот АС Северо-Западного округа решил иначе. Он отметил, что третьи лица являются лицами, участвующими в деле, и наделены процессуальными правами. По его мнению, с учетом позиции ВС РФ возмещать судебные расходы нужно не только сторонам спора, но и иным лицам. Налогоплательщик ссылался на то, что у УФНС не было активной процессуальной позиции. Однако суд выяснил, что управление подготовило и направило различные процессуальные документы, в том числе отзыв на апелляционную жалобу, ходатайства, пояснения по доводам организации. Кроме того, по доверенности от инспекции действовал один из сотрудников УФНС. Он и иные работники предъявляли суду доказательства и давали пояснения в ходе рассмотрения дела.
Постановления АС Западно-Сибирского округа от 17.06.2020 по делу N А03-6780/2018 и АС Северо-Западного округа от 06.07.2020 по делу N А44-9396/2018
6. Штраф за неприменение ККТ: закон об освобождении от ответственности по чеку коррекции опубликован
С 31 июля начнет действовать новая редакция примечания к ст. 14.5 КоАП РФ об ответственности за неприменение ККТ или несоблюдение требований к ней. Согласно поправкам не будут штрафовать, если в инспекцию направлен чек коррекции. Он станет и подтверждением исполнения обязанности по исправлению, и уведомлением о нарушении. Таким образом, дополнительно информировать налоговые органы не понадобится.
Документ: Федеральный закон от 20.07.2020 N 240-ФЗ
7. Стало известно, какие документы об имуществе может запросить инспекция при крупной недоимке
ФНС подготовила список документов об имуществе, имущественных правах и обязательствах, которые инспекция может истребовать у организации или ИП, если имеется недоимка более 1 млн руб. В перечень включили, например, договоры купли-продажи, аренды, поручительства, квитанции об оплате.
Напомним, с 1 апреля инспекция вправе запросить указанные документы, если решение о взыскании недоимки в размере более 1 млн руб. не исполнено в течение 10 дней. Если сам налогоплательщик или плательщик взносов не подаст документы, их могут истребовать у контрагента или иного лица, у которого есть сведения.
Документ: Приказ ФНС России от 10.02.2020 N ЕД-7-8/85@
8. Переходный период по УСН и налоговый маневр для IT-компаний: Совфед одобрил поправки
УСН. Переходить на другой режим придется, если доходы стали больше 200 млн руб. или число работников — больше 130 человек. Денежный порог будет индексироваться.
Для тех налогоплательщиков, чьи доходы оказались больше 150 млн, но не превысили 200 млн руб., и для тех, кто нанял от 100 до 130 работников, введут переходный период. УСНщик не утратит право на применение спецрежима, но будет платить налог по повышенным ставкам.
Налоговый маневр. От обложения НДС освободят операции по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, а также прав на использование этих программ и баз данных.
IT-компании смогут применять ставку 3% по налогу на прибыль, но утратят право единовременно списывать затраты на приобретение электронно-вычислительной техники.
В рамках предельных величин базы тариф страховых взносов составит 7,6%.
Документы: Проекты Федеральных законов N 875580-7 и N 990337-7
9. Оперативные проверки: в НК РФ планируют ввести новый вид налогового контроля
- В НК РФ хотят включить раздел об оперативном контроле за правильностью фиксации расчетов, включая полноту учета выручки.
- Оперативный контроль собираются проводить в двух формах: оперативные проверки и мониторинг. В рамках оперативной проверки предполагается, например, проведение контрольных закупок.
- Планируют ввести штраф за фиксацию мнимого или притворного расчета. С организации смогут взыскать 100% суммы такого расчета, но не менее 30 тыс. руб.
- Крупный штраф планируют установить за отсутствие в фискальном документе наименования маркированного товара или указание такого наименования в искаженном виде. Для организации штраф составит 100 тыс. руб.
Проекты федеральных законов об утрате силы Закона о ККТ, об изменении НК РФ и КоАП РФ
10. Принят закон о сроке обращения ПФР в суд за взысканием штрафа по персучету
С 31 июля начнут действовать положения, которые касаются сроков взыскания небольшой суммы штрафов за нарушения в сфере персучета. Для санкций, сумма которых меньше 3 000 руб., будут установлены такие сроки:
- если сумма штрафов по нескольким требованиям в течение 3 лет стала больше 3 000 руб., для обращения в суд у ПФР есть 6 месяцев со дня превышения;
- если в течение 3 лет со дня окончания срока исполнения самого раннего требования сумма не превысила 3 000 руб., обратиться в суд за взысканием фонд сможет в течение 6 месяцев со дня, когда закончились эти 3 года.
Отметим, что срок обращения ПФР в суд, когда сумма штрафа по одному требованию изначально больше 3 000 руб., не определен. Однако поправки направлены на то, чтобы закрепить правовые позиции ВС РФ, который указывал: при расчете сроков нужно применять нормы НК РФ о взыскании недоимки с физлиц. В связи с этим полагаем, что по общему правилу ПФР вправе обратиться за взысканием штрафа в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования.
Документ: Федеральный закон от 20.07.2020 N 237-ФЗ