Понятно объясним уменьшение налога и разберём интересные случаи — например, увольнение работников посреди квартала.
«Особенно пострадавшим» статья пригодится только на будущее. Они не платят налоги за II квартал, поэтому им нечего уменьшать :)
Какие взносы платит ИП и когда
Сумма взносов складывается из пяти частей:
1. Фиксированные пенсионные взносы за ИП — 32 448 ₽ в 2020 году.
2. Дополнительные пенсионные взносы за ИП — 1% от дохода свыше 300 000 ₽.
3. Фиксированные медицинские взносы — 8 426 ₽ в 2020 году.
4. Взносы за сотрудников — от 30,2% от зарплаты.
5. Добровольное медицинское страхование для сотрудников.
«Особенно пострадавшим» ИП пенсионные взносы за 2020 год уменьшили на МРОТ — на 12 130 ₽. Соответственно, сумма взносов для уменьшения налога будет меньше.
Фиксированную часть платят в любом случае, даже если ИП приостановил бизнес или уехал в отпуск. Единственный нюанс — сумма зависит от количества дней регистрации в течение года. Если ИП зарегистрировался 1 декабря, он заплатит сумму в 12 раз меньше. Если ИП посередине года закрылся на месяц, а потом снова открылся — так тоже можно, из расчёта вычтут месяц (но придётся сдать больше отчётов).
Дополнительную часть платят до 1 июля. Для расчёта на УСН берут налогооблагаемый доход, на патенте — потенциально возможный доход, на ЕНВД — вменённый доход (строка 100 всех квартальных деклараций за год). Если вы заплатили 1% вовремя, он пойдёт на уменьшение налога за II квартал.
Взносы за сотрудников платят по итогам месяца, до 15 числа. Взносы за июнь пойдут на уменьшение налога уже за III квартал.
Год Эльбы в подарок всем ИП младше 3 месяцев
Получить подарок
Кто может уменьшить налог на взносы
Уменьшение налога — опция, которая доступна на УСН «Доходы» и ЕНВД». На патенте она появится с 2021 года (подробности — в статье). На УСН «Доходы минус расходы» взносы списывают в расходы, а это слабо влияет на налог.
Ограничений по видам деятельности нет. У вас подходящий режим — вы вправе уменьшать налог.
Главное — не промахнуться с датами
Налог за период уменьшают взносы, которые оплатили в течение периода.
— На ЕНВД — взносы, которые уплатили в течение квартала. Например, перевели взносы 30 июня — можно уменьшить ЕНВД за II квартал. Опоздали и перевели 1 июля — взносы уже пойдут на уменьшение ЕНВД за III квартал. А за второй квартал сумма налога будет полной — и с этим уже ничего не поделать.
— На УСН — взносы, которые уплатили с начала года до конца предыдущего квартала. Перевели взносы 30 июня — можно уменьшить УСН за полугодие. Забыли перевести — можно использовать «неизрасходованные» взносы за I квартал. В любом случае, вы ничего не потеряете. Все взносы пойдут на уменьшение налога — если не сейчас, то за 9 месяцев или за год.
Главная проблема с уменьшением налога на УСН — заплатить фиксированные взносы после 31 декабря. Это бывает так. ИП думает: на УСН разрешено платить взносы в конце года (это действительно так) — так зачем спешить? А в конце года оказывается много забот, подготовка к к праздникам, новогодние акции, мероприятия. В результате ИП платит взносы в январе — а на них уменьшить налог за прошлый год уже нельзя.
Подождите, на УСН можно платить взносы в конце года?
Да, всё правильно. На УСН налоговый период — год. Взносы в конце года тоже относятся к налоговому периоду, поэтому идут на уменьшение налога за год.
Получается, взносы уменьшат налог постфактум: вы его уже заплатили. Платить авансовые платежи раз в квартал — это не право, а обязанность. Следовательно, у вас возникнет переплата. Переплату можно будет вернуть или зачесть в счёт налога за следующие годы.
Значит, вы немного прибавили себе волокиты и дали налоговой подержать свои деньги на её счёте. Пользы от этого никакой — поэтому мы советуем платить взносы каждый квартал и уменьшать налог равномерно.
Насколько максимум уменьшают налог УСН и ЕНВД?
ИП без сотрудников может уменьшить налог полностью. Заплатил во II квартале 10 000 взносов, насчитал 10 000 налога — значит налог равен нулю. Подписывать платёжки придётся только на взносы.
ИП с сотрудниками и ООО могут уменьшить налог максимум наполовину. Насчитали 10 000 налога и 10 000 взносов — значит налог будет равен 5 000. Насчитали 30 000 налога и 20 000 взносов — налог можно уменьшить максимум до 15 000.
Эта особенность расчёта не зависит от спецрежима, она работает и на УСН и на ЕНВД.
Что будет, если нанять единственного сотрудника и уволить?
Желательно так не делать. На УСН вы потеряете право уменьшать налог полностью за счёт взносов и получите ограничение 50% — и не только на II квартал, а на весь 2020 год. В результате заплатите больше.
На ЕНВД — тоже самое в отношении квартала. Если наймёте сотрудника 13 июля — в любом случае потеряете право уменьшить налог за III квартал полностью. А если уже был сотрудник, и вы уволили его — уменьшение на 100% заработает только со следующего квартала.
Вывод
- Взносы уменьшают налог на УСН «Доходы» и ЕНВД. На патенте скоро тоже появится такая возможность.
- Лучше платить взносы поквартально, чтобы не ошибиться и не получить переплату. На ЕНВД — обязательно поквартально.
- ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, с сотрудниками — максимум на 50%.
- Ограничение 50% действует в течение налогового периода, даже если сотрудников уже уволили.
- Воспользуйтесь Эльбой, чтобы не запутаться. Она сама рассчитает взносы и уменьшит на них налоги с учётом коронавирусных изменений в законах.