Учет резервов предстоящих расходов и платежей ведется на счете 96.
В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства и обращения отчетного периода, организации могут создавать резервы на:
- предстоящую оплату отпусков работникам;
- выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
- производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
- ремонт основных средств;
- предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
- гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
Учет резерва предстоящих расходов и платежей образует бухгалтерские проводки:
1) создание резерва
Дебет 20,44 Кредит 96
2) осуществление затрат за счет резерва
Дебет 96 Кредит 02,10,70,69,23,76
3) если остаток счета 96 на следующий год не переходит
- в декабре делается запись
Дебет 20,44 Кредит 96
- сумма неиспользованного резерва сторнируется
Дебет 20,44 Кредит 96
4) если предусмотрен долгосрочный ремонт основных средств, то сальдо счета 96 может перейти на следующий год в связи с таким ремонтом. По окончании ремонтных работ в следующем году:
- недостаток резерва доначисляется
Дебет 91/2 кредит 96
- сумма неиспользованного резерва присоединяется к финансовому результату
Дебет 96 Кредит 91/1