Резервы сомнительных долгов создают предприятия, определяющие выручку для налогообложения по отгрузке и создание таких резервов обязательно закрепляется в учетной политике.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Важно!! Резерв создается по результатам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности с отнесением суммы на финансовый результат.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу, в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Если до конца года, следующего за годом создания резерва, этот резерв в какой-либо части не будет использован, неизрасходованные суммы резерва присоединяются при составлении баланса к финансовому результату на конец отчетного года.
Учет резервов сомнительных долгов ведется на счете 63 и образует бухгалтерские записи:
1) создание резерва по результатам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности и Важно!! уменьшает налогооблагаемую базу
Дебет 91/2 Кредит 63
2) использование резерва:
- при поступлении дебиторской задолженности, по которой был создан резерв
дебет 51 Кредит 62,76
Дебет 63 Кредит 91/1
- при списании за счет резерва дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности
дебет 63 кредит 62,76
3) если до конца года, следующего за годом создания резерва, он не будет использован, в декабре делается проводка
Дебет 63 кредит 91/1