Учет резерва под обесценение вложений в ценные бумаги ведется на счете 59 и создается в связи с изменением рыночной оценки ценных бумаг, а именно по акциям других юридических лиц, имеющихся на балансе организации, котирующихся на бирже или специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется в случае, если их рыночная стоимость в конце отчетного года ниже балансовой.
Резерв формируется по каждому виду ценных бумаг:
1) у непрофессиональных участников рынка ценных бумаг в конце года;
2) у профессиональных участников рынка ценных бумаг в конце каждого квартала, при условии, что они не переоценивают ценные бумаги на день покупки или продажи;
Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги создается за счет финансовых результатов на разницу между балансовой стоимостью и рыночной стоимостью ценных бумаг:
Дебет 91/2 Кредит 59
При повышении на конец отчетного периода рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы резервы, или списании их с баланса при выбытии, величина резерва уменьшается и восстанавливается сумма прибыли:
Дебет 59 Кредит 91/1
Суммы резерва, созданные в конце прошлого года и неиспользованные в текущем году, присоединяются в конце года к финансовым результатам:
Дебет 59 кредит 91/1