КРЕДИТ-это экономические отношения, возникающие при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим, на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование.
Различают следующие виды кредитов:
- банковский кредит;
- товарный кредит;
- коммерческий кредит;
Банковский кредит (статья 819 ГК)-банк или иная кредитная организация предоставляет денежные средства заемщику на определенный срок и определенные цели на возвратной основе в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором с уплатой процентов.
Товарный кредит (статья 822 ГК)-одна организация предоставляет другой организации вещи, а заемщик обязуется оплатить стоимость вещей при наступлении срока, указанного в договоре товарного кредита.
Коммерческий кредит (статья 823 ГК)-одна организация передает другой организации в собственность деньги или вещи, в том числе в виде аванса, отсрочки, рассрочки оплаты за проданные товары, работы, услуги, с выплатой или без уплаты процентов в зависимости от условий договора.
ЗАЕМ (статья 807 ГК)-одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или вещи в собственность с возвратом той же суммы или того же количества вещей, того же рода и качества с уплатой или без уплаты процентов в зависимости от условий договора.
При отсутствии в договоре условий о размере процентов, их размер определяется ставкой ЦБ на день возврата заемщиком долга.
Порядок кредитования определяется законодательством и составленными на его основе кредитными договорами. В договоре указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы обеспечения обязательств.
Отличительные особенности кредитного договора:
- предметом договора могут быть только денежные средства;
- кредитором выступает кредитное учреждение, имеющее лицензию;
- кредит выдается на возмездной основе под проценты;
Отличительные особенности договора займа:
- заимодавцем может быть субъект хозяйственных отношений;
- предметом договора могут быть деньги или определенные родовыми признаками вещи;
- займ, как и кредит, тоже может быть возмездным;
- возврат по займу происходит однородными вещами;
- проценты не начисляются только в том случае, если это предусмотрено договором; При отсутствии в договоре условий об уплате процентов, их размер определяется по ставке ЦБ и начисляются проценты ежемесячно.
Заемные средства учитываются на счетах
счет 66 - краткосрочные кредиты и займы (сроком до одного года)
счет 67 - долгосрочные кредиты и займы (сроком более года)
Учет банковских кредитов образует бухгалтерские записи:
1) получены кредитные средства
Дебет 51,52 кредит 66,67
2) начислены проценты по кредиту
- на приобретение основных средств
Дебет 08 Кредит 66,67 (до постановки объекта на учет) или
Дебет 91/2 Кредит 66,67
- на приобретение оборотных средств
Дебет 15,10,41,91/2 Кредит 66,67
- на иные производственные нужды
Дебет 91/2 кредит 66,67
3) возврат кредита
Дебет 66,67 Кредит 51,52
4) перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную, когда до возврата кредита остается 365 дней (учетная политика)
Дебет 67 Кредит 66
Учет средств по договору займа образует бухгалтерские проводки:
1) получен займ
- денежными средствами
Дебет 51,52 Кредит 66,67
- материальными ценностями
Дебет 10,41 Кредит 66,67
2) начислены проценты по договору займа
- на приобретение основных средств
Дебет 08 Кредит 66,67 (до постановки объекта на учет) или
Дебет 91/2 Кредит 66,67
- на приобретение оборотных средств
Дебет 15,10,41,91/2 Кредит 66,67
- на иные производственные нужды
Дебет 91/2 кредит 66,67
3) возврат по договору займа
- денежными средствами
Дебет 66,67 Кредит 51,52
- материальными ценностями
Дебет 66,67 Кредит 10,41
4) перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную, когда до возврата займа остается 365 дней (учетная политика)
Дебет 67 Кредит 66