Бизнесмену назначили штраф 431 т.р. за выдачу зарплаты наличными.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 03.06.2020 № Ф03-1662/2020
У индивидуального предпринимателя работало 11 иностранцев. Ежемесячную зарплату иностранцам бизнесмен выдавал наличными.
В 2019 году ИФНС провела проверку соблюдения валютного законодательства за 2018 год. Инспекция проверила у бизнесмена документы о расчете зарплаты иностранным сотрудникам. Налоговики пришли к выводу, что коммерсант нарушил валютное законодательство. В итоге инспекторы оштрафовали ИП за проведение незаконных операций на сумму 430 938, 31 руб. (ч. 1 ст. 15.25 КоАП). Бизнесмен не согласился со штрафом и обратился в суд.
Позиция индивидуального предпринимателя:
По его мнению, законодательство не обязывает иностранных сотрудников открывать в банках счета для получения зарплаты. В связи с этим, чтобы не нарушить трудовое законодательство, он вынужден выдавать деньги наличными. Кроме того, предприниматель представил в суд документы о тяжелом финансовом положении бизнеса, и попросил суд отменить штраф за нарушение валютного законодательства.
Позиция ИФНС:
У ИП работает 11 иностранных сотрудников. Таким сотрудникам нельзя выдавать зарплату наличными (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173‑ФЗ). Ведь резиденты обязаны перечислять деньги нерезидентам — физическим лицам только в безналичной форме. Выплачивать наличные нерезидентам — физическим лицам можно лишь при продаже товаров и оказании транспортных, гостиничных услуг (ст. 14 Закона № 173‑ФЗ).
ИП выдавал иностранцам зарплату из кассы. Это подтверждают платежные ведомости, в которых расписывались сотрудники. Общая сумма выплат иностранцам из кассы в 2018 году составила 574 584,42 руб. Таким образом, предприниматель провел незаконные операции и нарушил валютное законодательство.
За нарушение валютного законодательства штраф для предпринимателя равен от 75 до 100 процентов от выданной из кассы суммы (ст. 15.25 КоАП). Штраф рассчитали по минимальной сумме — 430 938,31 руб. (574 584, 42 руб. × 75%).
Выводы судей:
Судьи пришли к выводу, что ИП нарушил валютное законодательство. Они также признали, что нарушение нельзя считать малозначительным. Нарушение влияет на стабильность российского рубля. И бизнесмен ни один раз проводил незаконные валютные операции в 2018 году. В то же время ИП предпринял меры по устранению нарушения, стал переводить зарплату иностранцам на счета. Это смягчающее обстоятельство. Поэтому суд снизил штраф до 215 469,15 руб. (ч. 2 ст. 4.1 КоАП).