По роду своей деятельности я курирую и проверяю работу сразу нескольких главных бухгалтеров предприятий холдинга, в котором я работаю. И в этот непростой календарный год у многих из них возникает множество вопросов по декларациям, перенесенным срокам сдачи и "маячкам", на которые следует обращать внимание при стыковке расчетов и деклараций.
Поэтому в данной статье я решила разобрать основные проблемные моменты по заполнению и сдаче Расчета 6-НДФЛ.
Срок сдачи Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал перенесен на 30 июля согласно режиму нерабочих дней (п. 3 пост. Правительства от 02.04.2020 г. № 409, письмо ФНС от 19.05.2020 г. № БС-4-11/8190@).
Срок для 6-НДФЛ за полугодие (31 июля 2020 года) не менялся.
В связи с вышеизложенным, на июль 2020 года приходится два срока сдачи 6-НДФЛ:
1) не позднее 30 июля — за 1 квартал 2020 года;
2) не позднее 31 июля — за полугодие 2020 года.
При составлении Расчета 6-НДФЛ следует помнить, что налоговые инспекторы начисляют штрафы в связи с вопросами по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
Они сравнивают даты в строках 110 и 120. Если разница больше, чем на один день, компанию могут оштрафовать на 20 процентов от суммы налога (основание: статья 123 Налогового кодекса РФ).
Бухгалтеры могут вручную корректировать даты уплаты, но это является нарушением и риском для компании.
В случае, если дата в строке 120 Расчета совпадает с выходным, инспекторы могут запросить пояснения.
Во время проверки инспекторы применяют контрольные соотношения:
сравнивают показатели расчета 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ, а также с расчетом по страховым взносам.
Если, к примеру, рассмотрим строку 060 в форме 6-НДФЛ, то цифра по данной строке должна равняться количеству справок 2-НДФЛ.
Если у компании есть расхождения, то подразумевается, что организация занизила число физических лиц, которые получили доход.
Исходя из этого, предполагается, что могли занизить перечисление в бюджет НДФЛ.
При подобном расхождении ФНС может потребовать пояснения, а после могут выписать штраф в размере 500 руб. за каждого сотрудника, по которому представили недостоверные сведения (основание: статья 126.1 Налогового кодекса РФ).
Следует разобраться и не ошибаться с порядком отражения переходящих выплат в 6-НДФЛ.
Вышеуказанный порядок зависит от вида дохода и конкретной ситуации. В Налоговом Кодексе РФ нет понятия «переходящие выплаты». Под такими выплатами понимают случаи, когда доход начисляют в одном периоде, а выплачивают в следующем.
К примеру, пособие следует включать в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором выплатили больничные. Так как доход у сотрудника возникает только в момент выплаты пособия. Показывать этот доход в расчете за период, в котором пособие начислили, не нужно.
Или, например, когда отпускные выплачиваются в одном месяце, а отпуск начинается в другом, весь доход следует включить в расчет в периоде выплаты. А разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ заполняются в обычном порядке (основание: подпункт 1 п. 1 ст.223, абз. 2 п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
При проведении камеральной проверки инспекторы проверяют соответствие зарплат в организации среднему уровню заработной платы по отрасли экономики.
ФНС делит фонд заработной платы на число работников по штатному расписанию.
После налоговые инспекторы сравнивают рассчитанный показатель с данными региональной службы статистики.
И если заработная плата в организации ниже, приглашают представителей компании на зарплатную комиссию, где разбираются по уровню заработной платы и могут потребовать ее поднять.
В завершение хочу напомнить, что если в течение календарного года вы не начисляли и не выплачивали доходы физическим лицам, то обязанности налогового агента у вас не возникает. И это означает, что сдавать нулевую форму не надо (основание: письмо ФНС от 08.06.2016 г. № ЗН-19-17/97), так как форму 6-НДФЛ представляют только налоговые агенты (основание: п. 2 ст. 230 Налогового Кодекса РФ).
Но если в течение календарного года у вас была хотя бы одна облагаемая выплата, расчет обязательно следует сдать в ФНС в установленные сроки.
Статью 126.1 Налогового кодекса РФ в актуальной версии можно изучить, перейдя по следующей ссылке:
Или по данной ссылке:
либо здесь:
Благодарю вас за внимание, любимые мои читатели!
Будьте в курсе изменений налогового и бухгалтерского законодательства - подписывайтесь на мой канал...
Вы можете помочь каналу, сделав репост или поставив лайк. Спасибо за поддержку!
С уважением, Розалия...