Можно ли что-то подарить индивидуальному предпринимателю?
Как любой гражданин, ИП может получать подарки от близких родственников и просто от друзей, в том числе и весьма дорогостоящие. Однако если подаренное имущество предназначено для использования в предпринимательской деятельности, за него придется заплатить налоги.
Несогласный с такой позицией законодателя ИП в этом году дошел до Конституционного Суда, но склонить российскую Фемиду в свою пользу ему так и не удалось.
В далеком 2015 году отец подарил сыну индивидуальному предпринимателю 2 нежилых помещения, сданные в аренду. Одаренный сын, применявший УСН с объектом «доходы», посчитал, что пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ (касающийся исчисления налога на доходы физических лиц) может быть использован им как основание для невключения стоимости подаренной ему недвижимости в число доходов. Данная норма не содержит исключений в отношении одаряемых, которые имеют статус ИП и используют предмет дарения в предпринимательской деятельности, тем более, что в договоре дарения отсутствовали указания на статус одаряемого и на назначение помещений, а безвозмездность сделки обусловлена личными взаимоотношениями и наличием родственных связей между ее сторонами.
Однако инспекция ФНС, а затем суды трёх инстанций с таким подходом не согласились. Согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации и внереализационные расходы в соответствии с положениями главы 25 НК РФ за некоторыми изъятиями. На основании пункта 8 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав; под действие этого положения попали и спорные помещения.
Не помогли выиграть спор с налоговиками даже попытки дарителя признать дарение ничтожной сделкой в связи с запретом дарения между коммерческими организациями.
При подобных сделках мы не рекомендуем затягивать и во избежание доначислений штрафа и пени рассчитывать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, с учетом стоимости полученного в результате дарения имущества. Если дарение осуществляется между взаимозависимыми лицами (супругами, родителями полнородными и неполнородными братьями и сестрами и других случаях), то рекомендуем руководствоваться положениями статьи 105.3 НК РФ для определения цены имущества. Способы же законной налоговой оптимизации требуют более продуманной структуры сделки.
Если пост был вам полезен, поставьте нам лайк, поделитесь им с друзьями и подпишитесь на наш канал «Юристы на драйве».