Эпиграф:
В процессе подготовки отчетности возникает много нюансов.
Вступление:
Каждый процесс создает события, события, в свою очередь, создают актив или обязательства, прибыль или убыток. Таким образом, каждый вдох и выдох компании оцифровывается и ложится в строго определенную строку отчета. Моя любимая ассоциация - сцена из фильма Матрица, где оператор смотрит на монитор и видит женщину в красном платье. Но не каждое событие просто оцифровать, живя в нашем аналоговом мире. Особенно в сложном бизнесе, состоящем из множества параллельных процессов. Именно поэтому, я всегда стараюсь донести до клиента, что качественная управленческая отчетность не может быть построена в отрыве от бизнеса, только силами финансового отдела.
Суть вопроса:
Какие события всегда вызывают вопросы:
- В первую очередь, те, которые не подтверждены документами. Например, когда товар пришел на склад, но счет еще не поступил. Аналогичная ситуация, даже еще более часто встречающаяся - услуга уже получена. Если про полученный товар вряд ли забудут, то с полученными, но еще не оплаченными услугами такое случается постоянно.
- Выбытие активов. Списание старой мебели, испорченный товар, устаревание оборудования. Состоялось совещание, приняли решение выбросить то, что уже невозможно использовать. Или решили заменить оборудование в связи с моральным износом. Решили, запротоколировали, и все. Если посмотреть на баланс - все осталось по-прежнему. Активы компании не изменились, в то время, как на самом деле, на складе осталось имущество, которое уже не имеет стоимости, не будет использовано в процессе производства, не будет продано и не принесет прибыли.
- Расчистка старых балансов на счетах. Что-то оставленное без рассмотрения в предыдущих периодах, бухгалтерские ошибки, неразбериха со сверками.
Проблема:
Все перечисленное приводит к искажению финансовых показателей и, по сути, обманывает того, кто читает отчет. Бывает так, что при сдаче отчетов даются устные комментарии о том, что к той или этой строке нужна поправка, но она еще не сделана. В принципе, понятно, что отчет недостоверен. Даже то, что презентующий сам соб этом сказал, не исправляет ситуацию.
Что в результате? Выводы различны для разных групп пользователей отчетности:
- Внешний аудит стандартно использует понятие порога материальности. Если выявленная неточность меньше 10% валюты баланса (суммарной стоимости всех активов), то аудиторы закроют на нее глаза и подтвердят достоверность данных.
- Внутренний аудит - совсем другое. На практике, отклонение в 100 рублей может состоять суммы: ошибка ценой в 1 000 100 и ошибка ценой в - 1 000 000. А это значит, что отчету, в котором есть очевидная неточность, верить нельзя.
Любое обнаруженное несоответствие должно быть задокументировано и отражено в управленке сразу после обнаружения. Других вариантов нет.
А что по поводу материальности - меня учили, что любая поправка незначительна только тогда, когда ты готов внести ее сумму в кассу из личных сбережений. Если ты не готов, то и собственник не готов.
Вот и все. Иди и разбирайся!
#финансоваяграмотность #управленческий консалтинг #управленческий учёт #другойфинансовыйдиректор
