Арбитражный суд города Москвы принял решение по заявлению ПАО «АКРОН» к ИФНС №3 по крупнейшим налогоплательщикам, признав компанию виновной в совершении налогового правонарушения. Схема, использованная ПАО «АКРОН» для избежания налога на дивиденды, была признана незаконной. Впрочем, схема не уникальна и использовалась многими налогоплательщиками.
Суть схемы
Российский налогоплательщик регистрирует компанию в традиционных безналоговых или низконалоговых юрисдикциях (Британские Виргинские Острова, Остров Мэн и т.д.) для того, чтобы полученная этой компанией сумма не облагалась местными законами. Однако, у России с такими странами нет соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), а значит дивиденды, выведенные напрямую, будут облагаться налогами в РФ. Поэтому для избежания уплаты налогов в России использовались кондуитные (от французского conduit — труба) компании в странах, с которыми у РФ есть СИДН. Через такую кондуитную компанию-прокладку дивиденды уходили в низконалоговую юрисдикцию, а налог в России не платился.
В 2010х годах такая схема была очень популярна для вывода дивидендов, пока в 2015 году в налоговом законодательстве появилось понятие фактического права на доход (ФПД). Кроме того, с Кипром и Люксембургом к тому моменту было налажено тесное взаимодействие налоговых органов. После этого кондуитным компаниям стали отказывать в налоговых льготах, применяя к подобным операциям полные ставки налогов.
Что произошло с «АКРОНОМ»
Налоговые органы провели выездную проверку за 2015-2016 года и доначислили «АКРОНУ» 1,7 млрд руб.
— В указанный период «Акрон» выплатил дивидендами 11,8 млрд руб. фирмам на Кипре и в Люксембурге, удержав налог по ставке 5% вместо 15%.
— В 2016 году люксембургские фирмы купили акции «Акрона» у кипрских компаний с отсрочкой платежа на девять лет. Суд отдельно отметил, что в этих сделках отсутствовала деловая цель.
— У кипрских компаний было много проблем с доказательством их реальности: учредители оказались номинальными и массовыми. Люксембургские же юрлица учреждены в один день незадолго до выплаты дивидендов. Фактически ими управляли компании с БВО — конечные контролирующие компании «Акрона».
— Суд закономерно пришел к выводу о том, что вся схема имела под собой единственную цель — уход от налогов, а фактическим получателем дохода оказались компании из юрисдикций, при отправке дивидендов в которые российский налогоплательщик обязан заплатить налог по ставке в 15%.
В итоге «АКРОН» получил доначисление налога с доходов, полученных иностранными организациями от источников в РФ в размере 836 215 712 руб., штраф за неудержание и не перечисление в бюджет указанного налога в размере 83 621 571 руб. и соответствующие суммы пени. И это дополнительно к доначислениям за тот же период в размере более чем 900 млн. рублей, которые «АКРОН» обжаловать не стал.
Чего мы больше не рекомендуем делать
- Очевидно, больше не стоит так топорно строить схемы по уходу от налогов через компании-прокладки: это больше не работает.
- Любое структурное изменение бизнеса должно быть обосновано с точки зрения не только налоговой выгоды, но и деловой цели. Это касается не только международных схем, но и национальных.
- Не нужно прогонять большие суммы через компании с двумя номиналами. Во-первых, об этом узнают. Во-вторых, такая деятельность выглядит неправдоподобно и для налоговой, и для суда.