Сразу говорю, что увернуться полностью от выплаты налогов у вас не получится, но получится отсрочить выплату, если очень туго с финансами. Но вы умные, возможно сможете и вовсе не платить)
Что такое отсрочка и рассрочка? При предоставлении отсрочки налог уплачивается единовременно, но в более поздний срок, а при рассрочке – не только позднее, но и частями.
Кто может претендовать на отсрочку (рассрочку)? Согласно п. 2 ст. 64 НК РФ правом на отсрочку (рассрочку) может воспользоваться лицо, чье финансовое положение не позволяет уплатить налоги в установленный законом период.
Виды отсрочки
По сути, предлагается два вида отсрочки.
Первый из них – автоматическое продление срока уплаты налогов, взносов (на 3-6 месяцев в зависимости от вида) для среднего и малого предпринимательства в отраслях, наиболее пострадавших от коронавируса. Их перечень с кодами ОКВЭД Правительство РФ утвердило ранее. Важно, чтобы основной вид деятельности по ЕГРЮЛ или ЕГРИП был в этом перечне на 01.03.2020.
Второй вид – долгосрочная отсрочка (рассрочка), которая предоставляется по заявлению налогоплательщика. Она предусмотрена Правилами, утв. постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (далее – Правила).
По каким налогам и взносам может предоставить отсрочку (рассрочку) налоговая по заявлению?
Отсрочка или рассрочка предоставляется по федеральным, региональным, местным налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году (с 01.01.2020). К исключениям относятся (п. 2 и 5 Правил):
- НДПИ,
- акцизы;
- налоги, уплачиваемые налоговыми агентами;
- страховые взносы в части сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной пенсии;
- страховые взносы "на травматизм", так как эту отсрочку предоставляет не налоговая, а ФСС России (см. подробнее).
Налоговый орган отказал в отсрочке (рассрочке). Можно ли повторно подать заявление, предварительно устранив недочеты?
Да, можно подать повторное заявление, если отсрочка (рассрочка) не была предоставлена.
Если нет средств
Тем, у кого появляется дефицит оборотных средств, в чрезвычайной ситуации, при угрозе банкротства, при задержках перечисления средств из бюджета, невозможности производить товары, не хватает денег на уплату налогов можно в соответствии со статьей 64 НК РФ требовать отсрочки по уплате налогов.
Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки), определен главой 9 Налогового Кодекса РФ. В качестве разъяснения главы 9 НК РФ выходил приказ ФНС России 16.12.2016 № ММВ-7-8/683 (ред. от 09.01.2019), где приведен порядком изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа. Образец заявления взят из этого приказа.
Для получения отсрочки или рассрочки нужно обратиться в Управление ФНС России по субъекту РФ по месту своего нахождения.
Помимо заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по налоговым платежам, потребуются документы: справки из банков о ежемесячных оборотах за каждый из шести месяцев, предшествующих подаче заявления, и об остатках денежных средств; перечень контрагентов-должников. Надо указать по каждому должнику цены договоров и сроки их исполнения, приложить копии этих договоров и первичных документов по ним (накладных, актов оказанных услуг (выполненных работ) и пр.); обязательство о соблюдении условий отсрочки (рассрочки), а также предполагаемый график погашения задолженности.
Налоговый орган принимает решение в течение 30 рабочих дней со дня получени
