Уменьшаем и убираем НДС

Необходимость уплачивать налог на добавленную стоимость удручает многих предпринимателей. Действительно, на компании, работающие в сфере торговли, производства, сдачи имущества в аренду, иногда ложится слишком тяжелое налоговое бремя. И даже при оптимизации бизнес-процессов не удается наладить рентабельность бизнеса. В таком случае организации часто пробуют снизить налоговую нагрузку. Существуют несколько способов законного уменьшения НДС.

Способы оптимизировать НДС

Благодаря АСК НДС 3 легко вскрываются серые и чёрные схемы увеличения входящего или уменьшения исходящего НДС. Поэтому выгоднее оптимизировать НДС с помощью законных инструментов.

• Переход на спецрежим;
• Использование раздельного учёта ЕНВД + ОСНО;
• Выделять операции, не облагаемые НДС, отдельно по ст.149 НК РФ;
• Использовать ст. 145, п.1 НК РФ;
• Оформлять налоговые вычеты по ст. 171 НК РФ;
• Сотрудничать преимущественно с контрагентами, использующими НДС (ИП и ООО на ОСНО);
• Привлекать для выполнения работ наёмных работников вместо подрядчиков без НДС;
• При перепродаже товаров возможно использование комиссионных (перенос НДС во времени) или агентских договоров, оформленных надлежащим образом;
• Использовать соглашение о задатке (приложение к основному договору);
• Поставщик может выпустить и передать вексель покупателю, тогда оплата векселя не будет считаться авансом и НДС с него не удерживается;
• Аналогично можно использовать договор займа от покупателя поставщику и взаимозачесть требования. Однако, придётся подготовить документы, обосновывающие подобную схему оплаты, поэтому использовать на постоянной основе этот вид оптимизации не получится;
• Просить контрагентов включать стоимость доставки в цену товара, если товар облагается 10% или 0% НДС;
• Увеличение доли экспортируемых товаров;
• Увеличение оборота товаров с 0% и 10% ставками;
• Если вы покупатель, лучше перечислять авансы в конце квартала, а если продавец — просить переноса аванса на следующий квартал (или как можно быстрее перечислять деньги своим поставщикам);
• Обратиться в компанию, занимающуюся налоговым менеджментом и бухгалтерским учётом, которая составит налоговую стратегию и возьмёт на себя большую часть документооборота.

Варианты уменьшения

Вариант №1. Смена режима налогообложения

Если есть возможность, то лучше работать без НДС. Для этого можно воспользоваться такими способами:

• Совмещение нескольких налоговых режимов и раздельный учет. Может применяться, если бизнес имеет несколько видов деятельности. Тогда под каждый ведется свой учет и не переплачивается НДС. Юридическое лицо по закону не может совмещать общую и упрощенную системы налогообложения.
• Переход на общую систему налогообложения с освобождением от уплаты НДС. Компания на общей системе может быть освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость, если выручка не превышает 2 млн. рублей за 3 месяца.
• Дробление бизнеса. Самый популярный, но и рискованный способ – налоговая инспекция может заинтересоваться причиной разделения бизнеса. Компании дробление выгодно, так как можно применять разные режимы для каждого конкретного случая.
• Переход на один из спецрежимов. Он должен быть разрешен для сферы деятельности компании и обоснован главным бухгалтером.

Стоит определить, действительно ли компании нужен НДС для работы с поставщиками и покупателями, а также проверить предприятие на соответствие условиям работы без НДС.

Вариант №2. Авансовые платежи

Этот метод позволяет не сокращать НДС, а отложить его уплату с аванса на 3 месяца. Принцип снижения налога состоит в получении аванса за продукцию или услуги в одном квартале, а их продажу уже в следующем. В конце квартала – налогового периода – компании стремятся заплатить максимальное количество авансов своим поставщикам. Получается, что заплатит налог на добавленную стоимость тот, кто не успеет до конца квартала сделать то же самое. После реализации товаров или услуг сумма НДС с аванса будет принята к вычету.

Вариант №3. Выбор контрагентов

Метод несложный, заключается в том, чтобы работать либо с поставщиками, которые выделяют НДС в своих ценах, либо с компаниями без выделения НДС, но тогда просить скидку. Таким образом, увеличиваются вычеты, и бизнес не переплачивает в суммах налогов.

Вариант №4. Выделение операций

Согласно действующему законодательству, некоторые хозяйственные операции не облагаются налогом на добавленную стоимость. Разумно такие операции выделять отдельно, например, многие компании продают свои товары в кредит. В таком случае выделенная отдельно сумма процентов за пользование кредитом согласно налоговому кодексу не будет облагаться НДС.

В этом варианте оптимизации потребуется больше труда на ведение раздельного учета и контроль доли расходов от не подлежащей налогообложению деятельности в общей сумме расходов предприятия.

Вариант №5. Агентские отношения

Метод реализуется при помощи:

• продажи товаров по комиссионному договору;
• закупки и продажи товаров через агента.

В первом случае сумма налога не поменяется, но будет отсрочена к выплате до того момента, когда товар реализуется комиссионером. В случае, если товар не будет продан к оговоренному в договоре времени, его вернут назад и не придется добавлять к выплате сумму налога за его покупку у поставщика.

Во втором случае товар закупается или продается через агента на «упрощенке». Он может, например, закупить товар у поставщика, работающего также без НДС, и выставить компании полученный счет на покупку, но уже с НДС. В этом случае получается экономия на налогах, а агент берет свои комиссионные, которые, обычно, значительно меньше сэкономленной суммы.

Вариант №6. Другие способы

Некоторые варианты снижения размера налога зависят от сферы деятельности компании. Для тех, кто работает на экспорт, желательно увеличивать долю продаж за рубеж, поскольку по ним ставка 0%.

Некоторые товары, производимые компанией, имеют пониженную ставку НДС – 10%. Это лекарства, продукты питания, товары для детей и другие из перечня ст. 164 Налогового кодекса РФ.

Общие правила оптимизации НДС

Работа налоговых органов заключается не только в том, чтобы контролировать размер и своевременность уплаты налогов, но и связана с раскрытием нелегальных или сомнительных схем в сфере бухгалтерского учета. Поэтому прежде чем внедрять любой вариант оптимизации НДС на своем предприятии, следует быть готовым к таким ситуациям:

• Каждая сделка должна быть хозяйственно обоснована, у нее обязана быть деловая цель. Если операция фиктивная, то компания-партнер может первой же и отказаться от нее, подав «уточненку».
• Любые законные методы снижения НДС связаны с риском – у чиновников могут быть свои трактовки закона или сомнения в достоверности данных.
• Если инспекция увидит, что налоги компании значительно ниже, чем у таких же предприятий, то может организовать проверку «на выезде».
• Документооборот и расчет налогов будет сложнее, по некоторым вопросам могут возникать споры с налоговой.
• Сегодня налоговики очень быстро раскрывают работу с компаниями «однодневками», поэтому лучше не рисковать с такими операциями.
• Если оправданность внедрения оптимизации НДС сомнительна, лучше отказаться от такой схемы.

Подводя итог можно сказать, что законодательно не запрещено платить меньше налогов там, где это действительно обосновано. А от сомнительных операций и старых методов снижения НДС лучше отказаться – это грозит большими штрафами, проблемами с налоговой инспекцией и потерей крупных покупателей.

Лучший способ безопасно и легально снизить выплаты по НДС – разработка налоговой стратегии вместе с профессиональными юристами и бухгалтерами.