Несмотря на то, что чек ККТ применяется в основном при операциях с участием физлиц, тем не менее, юрлица и ИП также могут нести расходы, требующие наличных средств. И в этом случае подтвердить этот факт они могут только чеком. Но достаточно ли чека ККТ, чтобы подтвердить расходы в учете? Разбираемся …
Чек ККТ для налогового учета
Для целей налогового учета (в отличие от бухгалтерского) чек должен соответствовать некоторым условиям, а не просто быть в наличии.
В НК РФ сказано, что налогоплательщики вправе уменьшить в целях налогообложения (при определении налогооблагаемой базы) свои доходы на сумму понесенных расходов, кроме тех, что перечислены в ст. 270 НК РФ (п.1 ст. 252 НК РФ).
При этом расходами, принимаемыми к вычету, признаются затраты, которые:
· экономически обоснованы;
· документально подтверждены.
Только при соблюдении этих требований расходы можно учесть в налоговом учете. При этом оба условия должны выполняться одновременно.
В бухгалтерском учете чеком ККТ организация и ИП могут подтвердить расходы просто при наличии самого чека. Основание:
· ч.1 и ч.5 ст.9 Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011;
· ст.1.1 Закона № 54-ФЗ от 22.05.2003.
Какие реквизиты должны содержаться в чеке ККТ для целей налогового учета?
Относительно налогового учета чек на протяжении многих лет не признавался подтверждением расходов без наличия других приложенных к нему документов (накладной, товарного чека и т.д.). Это было отражено в Письме ФНС от 25.06.2013 № ЕД-4-3/11515@ и обосновывалось тем, что в чеке не содержались в полной мере необходимые реквизиты. Налицо был пробел в законодательстве, что потребовало внесения ряда изменений и дополнений в нормативные акты.
После многочисленных поправок в закон № 54-ФЗ все необходимые реквизиты стали обязательными для отражения в чеке (п.1 ст.4.7 закона № 54-ФЗ).
Чтобы вы могли прочитать тексты нужных нормативных документов, получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс.
Текущая позиция, которую занимает Минфин, следующая: если чек ККТ позволяет идентифицировать факт хозяйственной деятельности организации (т.е. информации, содержащейся в его реквизитах, достаточно), то он подтверждает экономическую обоснованность расходов и может быть принят в налоговом учете (Письмо Минфина РФ от 18.02.2019 № 03-03-06/1/10344).
Следовательно, если чек оформлен в соответствии с действующими правилами, то он по умолчанию содержит необходимые реквизиты, а именно:
- наименование реализованного товара;
- назначение платежа («оплата»);
- количество;
- цена за единицу;
- валюта;
- ставка НДС (при условии постановки на учет).
Также в нем содержатся все необходимые сведения о продавце (название организации, БИН и т.д.).
Единственным нюансом является отсутствие в фискальном чеке подписи ответственного лица, выдавшего документ. Однако продавец может добавить подпись в качестве дополнительного реквизита. Но даже ее отсутствие не дает права не признавать чек в налоговом учете, если все остальные реквизиты в нем указаны в полной мере.
Исключением являются только чеки, выданные ИП на ПСН, ИП на УСН и ИП-плательщиками ЕСХН и ЕНВД. Поскольку для них реквизит с указанием наименования товара и количества станет обязательным только с 01.02.2021 (п. 17 ст. 7 закона № 290-ФЗ от 03.07.2016, абз. 9 п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ). Такие чеки не могут применяться для целей налогового учета. Поэтому покупателям следует учитывать этот нюанс и не пытаться отразить такие расходы при подсчете налогооблагаемой базы.
Итоги
Чек ККТ можно учесть в налоговом учете без дополнительных первичных документов только при условии, что он содержит все необходимые реквизиты. Поскольку для ИП на спецрежимах часть реквизитов станет обязательной только с 2021 г., в текущем году чеки, выданные ими, в налоговом учете применять не в совокупности с другими документами не получится.
Подробнее о нюансах применения ККТ узнайте в нашей рубрике «Онлайн кассы ККТ ККМ».