Предисловие.
Зачем в строительном паблике статья про НДС? Дело в том, что строительство, ремонт, демонтаж является предприятием, на которое расходуются средства, а следовательно это подлежит налогооблажению. НДС не является одним налогом, который участвует в процессе строительства, но он один из важнейших, к тому же, как оказывается сложен для понимания, поэтому, что бы разобрать его рассмотрим пример, в течение которого постепенно раскроем нюансы.
Пример на продаже досок конечному заказчику
1.ООО " Б" занимается производством и продажей оцинкованных гвоздей;
2. для производства оцинкованных гвоздей ООО "Б" будет, где-то покупать сырье - неоцинкованные гвозди, т.е. "ООО "Б" является одновременно и продавцом и покупателем
т.е. у ООО "Б":
-в момент покупки будет возникать входящий НДС
-а в момент реализации исходящий НДС
Исходящий НДС - возникает в момент продажи;
Входящий НДС - возникает в момент покупки;
3. ООО "Б" покупает неоцинкованные гвозди у ООО "А", которое является по отношению к ООО "Б" продавцом, а ООО "А" будет покупателем.
В нашей ситуации ООО "А" продает гвозди
+ себестоимости 80 р за кг;
+ прибыль ООО "А" 20 руб;
итого для ООО "Б" = 100 р
но на объект налогооблажения приходит НДС 20% (налог для разных групп товаров (работ, услуг, может отличаться), т.е.:
цена продажи гвоздей от ООО "А" для ООО "Б" = (80р+20р)+20р=120р
Объект налогооблажения по НДС - в основном реализация товаров, работ и услуг на территории РФ. Особыми случаями являются строительно-монтажные работы для собственного потребления и ввоз на территерию РФ и прочее;
Различные налоговые ставки для различных товаров (работ, услуг) перечислены в 21 главе НК РФ
4. Получается ситуация, при которой ООО "Б" возмещает ООО "А" средства за уплаченный налог, потому что сумма налога присутствует в цене проданных гвоздей, т.е. создается несправедливая ситуация для разрешения, которой существует условие возмещение средств из бюджета для покупателя (Ю.лицом или ИП) при выполнение определенных условий.
Условия возмещения средств из бюджета:
1. нижеприведенные условия должны быть выполненны одновременно;
2. имеется надлежащим образом оформленная счет фактура, в которой НДС выделен отдельной строкой;
3. приобретаемые товары (работы, услуги) будут использоваться в деятельности облагаемой НДС;
4. товары работы и услуги приняты к учету (т.е. они отражены на счетах бухгалтерского учета - есть проводка на основании первичного документы)
5. стоимость оцинкованного гвоздя будет складываться из:
+ купленных гвоздей 120 р
- возмещение средств 20 р
+ затраты на работу 20 р
+ прибыль 20 р
итого для покупателя 140 р
+ НДС 20% = 28 р
итог с НДС = 168 р
6.Конечный покупатель берет гвозди за 168 р у ООО "Б" и не имеет возможности произвести возмещение средств, т.к. является физ.лицом.
Общие характеристики НДС
Налог НДС является федеральным налогом, т.е. в полном объеме уплачивается в федеральный бюджет, т.е. в большей части бюджет РФ наполняется за его счёт, в отличие налога на прибыль организаций выплачиваемом в региональный и федеральный бюджеты;
Косвенный налог, т.е. основная налоговая нагрузка падает на конечного потребителя товаров/услуг;
Конечный потребитель - любое физическое лицо не являющееся индивидульным предпринимателем являющееся конечным лицом в цепочки реализации товара/услуги;
Основным нормативным документом по НДС является 21 глава НК РФ.
Объекты НДС.
Налогоплательщики - Юр.лица и ИП;
Налоговые ставки:
0 % - в основном экспортные операции
10 % - в основном на продукты питания и медикаменты;
20 % - общепринятая ставка. Деликатесы, товары для детей, медикаменты и прочее.
Исчерпывающий перечень представлен в 21 глава НК РФ.
Расчетная ставка:
20%/120%, либо
10%/110%
Тип НДС (термины не предусмотренные в НК РФ).
ист.:
https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/nds-pri-stroitelstve-poryadok-ischisleniya-i-vycheta.html
https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/nds-pri-stroitelstve-poryadok-ischisleniya-i-vycheta.html
https://kontur.ru/sverka-nds/spravka/404-vozmeshchenie_nds
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/5eec45b5e2f637ffe0599160528cec70be3f1e60/