Любой сантехник знает правило, что надо сваливать, пока не полилось через край. Это правило в технике безопасности необходимо использовать и при работе с личными финансами. Когда хорошую схему массово тиражируют, поток устремившихся в неё желающих сэкономить льётся через край и сантехники в лице налоговой службы перекрывают вентиль.
Пожалуй, если искать в жизни только хорошее, она будет предлагать вам его всё больше и больше. Этот постулат касается и работы с налоговыми схемами, оптимизирующими НДФЛ. Конечно, налоговая не спит и постоянно их выявляет, перекрывая лазейки. Однако, это позволяет изменить стратегию и указывает вам на брешь в защите, что даёт возможность подобрать новую тактику защиты собственных финансов.
Если вы относитесь к счастливой категории рантье и наслаждаетесь жизнью, пока другие ходят на работу к 9 утра, то нужно задуматься о том, как обезопасить свои доходы от посягательств государства. Пока не станет очевидно куда тратятся наши налоги, нет смысла финансировать тех, у кого и без нас всё хорошо. И это несмотря на достаточно простой механизм уплаты НДФЛ и его низкую ставку.
Для того, чтобы не платить налог с доходов от аренды, многие «физики» использовали лазейку, с пробелок в НК РФ о моменте и лице, у которого нужно признавать доход в виде арендных платежей: у лица, являющегося получателем дохода, или лица, у которого возникает право распоряжения доходом. Для этого аренда перечислялась по поручению собственников имущества не на их счета, а на счета третьих лиц.
Налоговики, конечно же знали про существование такой схемы, поэтому Минфин России высказался по проблеме в письме от 07.05.2020 № 03-04-06/36737. Это произведение является дополнение более раннего творения Минфина России от 17.12.2019 № 03-04-06/98721. Речь в обоих нетленках идёт о том, что организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в бюджет. Эти организации являются налоговыми агентами.
Они на основании п. 4 ст. 226 НК РФ обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате или стукануть в налоговый орган, что это невозможно сделать – п. 5 ст. 226 НК РФ. Однако, исходя из положений ст. 223 НК РФ следует, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода соответствует дню перечисления доходов, как на счета налогоплательщика, так и по его поручению на счета третьих лиц. Но никак не дата начисления и выплаты арендного платежа.
Значит, концепция «налогового агента» отменяется. Третье лицо должно уведомлять собственника о поступлении сумм от арендатора, а собственник уже сам должен «разбираться» с налоговой инспекцией. Конечно же никто никого не уведомлял, а стучать у нас пока еще не принято, а значит и НДФЛ никто не платил.