Формирование дебиторской задолженности в бизнесе обычная рыночная практика. Но бывают случаи, когда данные долги висят на балансе долгое время, и по той или иной причине встаёт вопрос о продаже данной задолженности. В этой статье мы хотим поделиться с вами нашей точкой зрения в данном вопросе.
Самым основным правилом при заключении любых сделок, в т. ч. сделок по продаже долгов, является наличие в них экономической обоснованности и деловой цели. Если вы не сможете объяснить налоговой, что продажа задолженности ниже номинальной стоимости (ниже суммы долга) не являлось целью создать у себя убыток, то скорее всего по сделке вам будут доначислены налоги, пени и штрафы.
Итак чтобы объяснить экономическую обоснованность и деловую цель в сделке по продаже задолженности с дисконтом необходимо для себя понять есть ли по данному долгу возможность взыскания. Для этого анализируем имеет ли наш должник ликвидные активы в виде имущества.
Если он имеет имущество, за счёт которого возможно покрыть задолженность, то для минимизации рисков претензий налоговиков, мы рекомендуем продавать долги таких контрагентов с дисконтом не более 20%. Исходя из положений пп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ, где указано, что налоговая может контролировать цены "при отклонении более чем на 20 процентов от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени". Формулировка данных положений на первый взгляд не сопоставима с тем о чем идёт речь в статье, но в судебной практике по налоговым спорам нередки случаи трактования положений налогового кодекса не в пользу налогоплательщика.
Если наш должник не имеет имущество, то для определения дисконта необходимо оценить:
1. В какой стадии находится должник;
2. Промежуток времени с момента образования задолженности (срок исковой давности);
3. Было ли гашение задолженности;
Если должник находится в стадии ликвидации или банкротства, то автоматически можно предположить, что возврат долга скорее всего мы не получим. Соответственно продать такую задолженность можно обоснованно с дисконтом 80-90%. При таком раскладе вопросы по сделке у налоговиков минимальны.
Если должник действующий, то анализируем, когда истекает срок исковой давности и гасит ли должник задолженность. Здесь возможны следующие варианты:
1. При ситуации, когда срок исковой давности подходит к концу, а возврат долга не осуществляется, будет объяснимым продать долг, как при ситуацией с ликвидацией или банкротством, с дисконтом 80-90%
2. При ситуации, когда задолженность образовалась в течении года. Объяснить низкую стоимость долга будет затруднительно. Мы рекомендуем продавать такие долги с дисконтом не более 20% (пп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ);
3. До окончания срока исковой давности есть ещё продолжительный период времени - от 2 лет до 1,5 года, то целесообразнее устанавливать следующий дисконт:
- если долг платится дисконт, установить в размере не более 20%, т. к. должник отвечает признакам платежеспособности;
- если долг не платится, то целесообразнее использовать дисконт от 40 до 60%, т. к. нет достаточных оснований полагать, что долг мы не вернем, но и нет оснований полагать, что должник с нами расплатится.
На этом все. Надеемся, что этот материал помог вам обезопасить себя в будущем от возможных споров с налоговой.
Если у вас остались вопросы, вы можете задать их в комментариях к статье.
В ближайшее время будет выпущена Часть 2 настоящей статьи, в которой мы постараемся изложить все тонкости налогообложения продажи долга в разрезе различных субъектов и систем налогообложения.
Подписывайтесь на наш канал и ставьте палец вверх.
По вопросам индивидуальных консультаций по налогам, защите при налоговых проверках, а так же тому, как обезопасить сделку от возможных доначислены в будущем, вы можете обращаться по адресу электронной почты konsaltingnalog@yandex.ru