Очевидно, что сейчас мы принимаем участие в беспрецедентном глобальном кризисе. Одновременно меняется вектор экономического развития, идут тектонические сдвиги и адаптация бизнес-процессов под новые условия жизнедеятельности. Для большинства представителей бизнеса новые реалии — это абсолютная катастрофа. Но есть и те, для кого сейчас открываются новые возможности. И в том числе в плане оптимизации налогообложения, улучшения (упрощения) юридической структуры.
Время принимать решения
Для международных холдингов с российскими корнями, которые задумывались о реструктуризации, сейчас наиболее подходящее время воспользоваться такими опциями.
Во-первых, потому, что сумма сделки (налоговых последствий) будет меньше. В текущих условиях, когда в краткосрочной перспективе практически обесценены некоторые виды бизнеса, падает стоимость активов в целом, а в большинстве стран вводятся налоговые льготы или послабления к требованиям налогового учета, реструктуризация, манипуляции с юридической структурой повлекут меньше фискальных издержек, чем раньше.
Во-вторых, многие страны, в том числе Россия, ввели временные льготы по налоговым и кредитным обязательствам. В Нидерландах, Швейцарии, Люксембурге, на Кипре пострадавшему бизнесу продлили сроки подачи налоговых деклараций, отменили штрафы за несвоевременную уплату налогов, частично освободили от социальных взносов. В некоторых странах Евросоюза пострадавшим компаниям снизили налоговые ставки или дали возможность уменьшить базу налога на прибыль за 2019 г. на сумму убытка, понесенного в 2020 г.
В-третьих, во всем мире активно продолжается деофшоризационная кампания (меры плана БЕПС). С 1 января 2021 г. с 27 странами начинает действовать Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Instrument, MLI), направленная на противодействие выводу прибыли из-под налогообложения в другие низконалоговые юрисдикции.
А самое важное — Президент РФ 25 марта 2020 г. в своем обращении к населению указал, что с 2021 г. ставка налога при выплате дивидендов (или других платежей) из России в пользу стран с низконалоговой юрисдикцией должна быть повышена до 15%. По информации, опубликованной на официальном сайте Минфина России, министерствам финансов Кипра, Люксембурга и Мальты уже направлены письма о внесении изменений в двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) в части повышения ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов до 15%. При этом Минфин России указал, что изменения не затронут процентных доходов, выплачиваемых по еврооблигационным займам, облигационным займам российских компаний, займам, предоставляемым иностранными банками. Соответствующие выплаты из России будут регулироваться российским налоговым законодательством.
«Таким образом, с 2021 г. налоговая нагрузка при совершении внутригрупповых операций (сделок) с использованием иностранных юридических лиц неминуемо возрастет, даже если вся деятельность осуществляется в полном соответствии с требованиями о реальном экономическом присутствии в других странах», - отмечает Василе Лупу.
Переоценка существующих моделей
Учитывая происходящие изменения, особенно актуальным становится вопрос эффективной налоговой нагрузки и целесообразности расходов на содержание зарубежных юридических лиц (substance), то есть опрос о рациональности и сопоставимости практикуемых сейчас инструментов налоговой экономии. Еще совсем недавно было экономически оправдано наличие аффилированной связи у российсских компаний с международными холдингами из низконалоговых юрисдикций и с реальным экономическим присутствием (substance) в какой-то из таких стран. Например, российская компания входит в состав международного холдинга и осуществляет предпринимательскую деятельность на территории России. В то же время она является дочерним обществом кипрской организации. В свою очередь, кипрская компания взаимосвязана с люксембургскими юрлицами, но в конечном итоге управляет всеми этими фирмами и контролирует их голландская компания. При этом фактическим получателем дохода этого холдинга является резидент другой (еще одной) страны. С примером такой международной юридической структуры можно ознакомиться в деле ТД «Перекресток» (решение Арбитражного суда г. Москвы от 22.11.2019 № А40-118135/2019).
Основные цели подобных холдингов:
а) использование институтов международного права для достижения грамотной юридической защиты активов;
б) применение налоговых льгот;
в) присутствие на глобальной арене с минимальными издержками для привлечения международных инвесторов.
«Сложившаяся сейчас ситуация определенно вызывает у участников международного бизнеса необходимость переоценки приоритетов своего «присутствия» в той или иной низконалоговой юрисдикции. Для многих реструктуризация, то есть упрощение корпоративной структуры, «переезд» сотрудников в Россию или другие страны станет логичной необходимостью, которая позволит сократить нецелесообразные расходы и риски возникновения дополнительных фискальных издержек. Для некоторых выгодным вариантом может быть переезд в низконалоговые специальные административные районы (САР или «российские офшоры»)», - обращает внимание Василе Лупу.
Необходимо отметить, что не все бизнесмены выбирают так называемые офшорные юрисдикции только с целью налоговой экономии. Прогрессивные владельцы бизнеса создают международные корпоративные структуры в низконалоговых юрисдикциях и наделяют их российскими активами, в том числе из-за стабильной и прозрачной правовой системы.
Сейчас, как никогда, становится актуальным вопрос выстраивания корректной юридической структуры, ориентированной на защиту интересов клиентов в действующем правовом поле. Своевременная адаптация под новые реалии — это вопрос выживания, с которым нельзя медлить.
Какие сценарии развития событий возможны читайте в полной версии статьи на сайте Consul Group.