Оптимизация налогообложения для компании в любой сфере деятельности, в том числе, в сфере IT-услуг, подразумевает несколько точек контроля:
- выбор наиболее выгодной системы налогообложения;
- максимальное использование льгот, которые установлены законодательством в рамках выбранной системы налогообложения;
- своевременное составление и представление налоговых деклараций с целью оперативного информирования собственника и руководства о сумме налоговых платежей;
- планирование финансовых потоков для своевременной уплаты налогов.
Для компаний, производящих продукт либо оказывающие услуги в сфере информационных технологий, при выборе системы налогообложения важное значение имеет то, работают они на экспорт либо ориентируются на белорусского заказчика, а также сколько материальных ресурсов и входящих услуг с НДС они будут потреблять в процессе деятельности.
Как правило, для компаний, работающих с белорусскими заказчиками, выгоднее применять упрощенную систему без НДС. Данное правило действует при условии, что основная затратная часть вашей компании – заработная плата персонала, из текущих расходов – аренда помещения, закупка канцтоваров, услуги связи, банковское обслуживание. Ваши клиенты, даже если они работают с НДС, а значит, имеют возможность взять его в зачет, будут на 20% меньше отвлекать финансовых ресурсов для оплаты ваших услуг, а значит, для них будет более привлекательна работа с вами, чем с компанией, которая будет выставлять счета за те же услуги на 20% дороже за счет НДС.
Таким образом, IT-компания, работающая с белорусскими контрагентами (как заказчиками, так и подрядчиками), применяющая упрощенную систему без уплаты НДС, платит из налогов только:
- 5 % от оборота;
- зарплатные налоги;
- подоходный налог 13% при выплате дивидендов учредителям физическим лицам.
Когда же компании, зарабатывающей в сфере информационных технологий, предпочтительнее применять систему налогообложения с уплатой НДС?
В данном случае преимущества будут актуальны, как для «упрощенцев», так и для тех, кто платит налог на прибыль. Есть несколько определяющих моментов, рассмотрим их.
1. Ваша компания привлекает для создания программного продукта либо для оказания иных услуг, относящихся к IT, сторонние организации, которые находятся за рубежом, то есть нерезидентов.
Согласно положениям Налогового кодекса РБ, местом реализации большинства услуг, которые относятся к IT, является территория страны, где зарегистрирован покупатель данных услуг. Это значит, что, заказывая разработку программного продукта у иностранной компании, именно ваша компания будет плательщиком НДС за иностранную компанию, так как услуги будут признаваться реализуемыми на территории Беларуси, а, следовательно, облагаемыми НДС. В таком случае ваша компания исчисляет НДС от стоимости услуг иностранной компании, а затем может принять его к зачету.
Здесь мы возвращаемся к тому, что нужно оценить долю «входящего» НДС, и если она существенна, то имеет смысл работать с НДС и брать этот входящий НДС к зачету, таким образом, минимизируя НДС к уплате. Если ваша компания все же будет работать на системе без НДС, то этот налог по услугам иностранной компании вы уплатите и отнесете себе в затраты.
2. Ваша компания работает на создание программного продукта либо оказание услуг в сфере информационных технологий для иностранного заказчика.
В данном случае работает все то же правило определения места реализации, а значит, и необходимости уплаты НДС. Только на этот раз правило работает в вашу сторону. Следовательно, от экспорта IT услуг НДС не исчисляется.
Нюансы налогового законодательства для IT-компаний
Налог на доходы иностранных юридических лиц — еще один налог, уплачиваемый при импорте IT-услуг, который многие неопытные бухгалтера могут пропустить, а собственники и руководители вообще никогда могли о нем не слышать.
Всегда, взаимодействуя по услугам с иностранной компанией, следует проверить, относится ли данная услуга к доходам нерезидентов, которые в Беларуси являются базой для начисления налога на доходы, а плательщиком является белорусская организация, выплачивающая вознаграждение за услуги иностранному партнеру.
Ряд услуг в сфере информационных технологий подлежат обложению налогом на доходы, ставка составляет 15%. Однако у вас есть всегда шанс уменьшить ставку, воспользовавшись преференциями международного законодательства об избежании двойного налогообложения. Беларусь имеет такие соглашения с большим количеством стран. Ставка может быть снижена вплоть до 0% в зависимости от страны соглашения.
Очень важно заранее предупредить иностранного партнера о необходимости получения от него справки о налоговом резиденстве в своей стране. Это избавит вас от дилеммы в дальнейшем: платить полную сумму вознаграждения иностранному подрядчику и платить налог на доходы за свой счет либо недоплатить партнеру вознаграждение, удержав с него налог на доходы. Такие ситуации не редкость, если заранее не договориться о сроках и возможности предоставления справки о подтверждении налогового резиденства.
Компания «АктивУчет» специализируется на оказании услуг в сфере ведения бухгалтерского учета, а также налогового и финансового консультирования. 10-летний опыт работы специалистов позволяет качественно сопровождать компании из различных отраслей и сфер финансово-хозяйственной деятельности. Мы предлагаем решения, благодаря которым бизнес клиентов успешно развивается.