1. При каких условиях возможна предпринимательская деятельность лица в качестве самозанятого до достижения возраста 18 лет?
Федеральная налоговая служба России (далее - ФНС) в письме от 13 февраля 2019 г. № СД-4-3/2440@ рассказала, когда несовершеннолетние физические лица могут применять налог на профессиональный доход (НПД).
Исходя из положений Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ применять НПД вправе физические лица, в том числе ИП, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент.
Гражданский кодекс РФ (далее - ГК РФ) в пункте 1 статьи 23 предусматривает возможность регистрации несовершеннолетних физлиц в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП). Следовательно, несовершеннолетние граждане, зарегистрированные в качестве ИП, вправе применять НПД.
Что касается несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет, не зарегистрированных в качестве ИП, в ФНС уточнили, что они вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, в случаях, предусмотренных ГК РФ:
- приобретение дееспособности в полном объеме в связи с вступлением в брак (пункт 2 статьи 21 ГК РФ);
- наличие письменного согласия родителей, усыновителей или попечителя на совершение сделок в связи с ведением деятельности (пункт 1 статьи 26 ГК РФ);
- объявление несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипация) по решению органа опеки и попечительства либо по решению суда (статья 27 ГК РФ).
2. Если несовершеннолетний действует с письменного согласия родителей, какие, в таком случае, есть риски для контрагента в сделке с таким самозанятым?
Деятельность, о которой говорится в данном вопросе пpoтивopeчит двyм пpизнaкaм пpeдпpинимaтeльcкoй дeятeльнocти – caмocтoятeльнocти и cиcтeмнocти. Поэтому такая деятельность будет стaвить дeлoвых пapтнepoв в нeвыгoднoe пoлoжeниe, тaк кaк oтвeтcтвeннocть нeceт caм пpeдпpинимaтeль. Необходимо понимать, что вероятность наличия у такого предпринимателя достаточного количества имущества, на которое можно обратить взыскание его кредиторам, крайне мала.
3. Какие есть риски (для детей, родителей) в связи с объявлением лица полностью дееспособным до достижения 18 лет и ведением таким лицом предпринимательской деятельности?
Когда одной из сторон в гражданском деле является несовершеннолетний, объявленный в соответствии со ст. 27 ГК РФ эмансипированным, необходимо учитывать следующее. Такой несовершеннолетний в полном объеме обладает гражданскими правами и несет обязанности, в том числе самостоятельно отвечает по обязательствам, возникшим из-за причиненного им вреда.
Исключение составляют права и обязанности, для приобретения которых федеральным законом установлен возрастной ценз. Например, он не может получить водительские права, за исключением права на управление транспортными средствами категории “М" и подкатегории "А1". Также он не обязан содержать своих нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей и не может быть призван на военную службу (п. 1 ст. 87 СК РФ; п. 2 ст. 26 Закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ; п. 4 ст. 22 Закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ; п. 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996).