С 01 апреля 2020 года для субъектов малого и среднего предпринимательства установлены пониженные тарифы страховых взносов.
Пониженные тарифы введены Федеральным законом от 01.04.2020 N 102 - ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
С 01 апреля для субъектов малого и среднего предпринимательства применяются пониженные тарифы страховых взносов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода:
на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины,
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%,
на обязательное медицинское страхование - в размере 5%.
На 01 января 2020 года МРОТ составляет 12130,00 рублей (Федеральный закон от 27.12.2019 N 463-ФЗ "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда").
Если начисления в пользу физического лица меньше МРОТ (12 130,00 рублей в месяц), то используем прежние тарифы страховых взносов (Статья 425 НК РФ):
Пенсионный фонд — 22%,
Фонд социального страхования — 2,9%,
Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%.
Так как в 102-ФЗ сказано «в отношении части выплат в пользу физического лица», при этом про вид договора не сказано ничего, следовательно, нет препятствий для начисления страховых взносов по пониженным тарифам на выплаты по ГПХ.
Расчет пониженных тарифов будем производить ежемесячно, без нарастающего итога.
Берем выплаты в пользу работника по ГПХ.
Например, в апреле такому нашему работнику начислено на основании акта о выполненных работах 20 000,00 рублей.
Рассчитаем налоги и взносы.
НДФЛ — здесь все без изменений: 20 000,00 * 13% = 2 600,00 рублей.
Страховые взносы: делим начисленную за работы по ГПХ сумму на МРОТ и превышение над величиной МРОТ и получаем: 20 000,00 = 12 130,00 + 7 870,00
ПФР — 12 130,00*22% + 7 870,00*10% = 2668,60 + 787,00 = 3 455,60 рублей.
ФСС — не облагается - Статья 422 НК РФ п. 3 пп. 2.
ФОМС — 12 130,00*5,1% + 7 870,00*5% = 618,63 + 393,50 = 1 012,13 рублей.
Травматизм — в 102-ФЗ про уменьшение взносов на травматизм ничего не сказано, следовательно, считаем по-старому, но в данном случае не считаем вообще.
Выплаты по ГПХ облагаются взносами на травматизм, если об этом прямо сказано в договоре ГПХ - п. 1 статья 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний":
1. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Итого получилось взносов в ПФР/ФОМС: 3 455,60 + 1 012,13 = 4 467,73 рублей (НДФЛ в этот расчет не берем).
Проверяем расчет наших взносов:
12 130,00*27,1% + 7 870,00*15% = 3 287,23 + 1 180,50 = 4 467,73 рублей.
Теперь рассчитаем наши взносы по старым тарифам и посмотрим, какая получается экономия:
20 000,00 * 27,1% = 5 420,00 рублей.
Итого экономии: 5 420,00 - 4 467,73 = 952,27 рублей.
Экономию можно подсчитать и другим способом: 7 870,00 (превышение над МРОТ)*12,1% (в нашем случае такой процент, обычно - 15%, т.е. это разница между прежним тарифом и пониженным) = 952,27 рублей.
Другими словами, сумма экономии = превышение над МРОТ*15%.
Но расчет взносов вручную в настоящее время проводят единицы. Как рассчитать взносы автоматически? Готовы ли обновления для бухгалтерских программ?
Специалисты фирмы 1С на сайте https://its.1c.ru/db/answers1c/content/1100/hdoc рассказывают, как настроить программу для расчета взносов по пониженному тарифу.
Для работающих в программах семейства 1С есть еще ссылка:
https://yandex.ru/turbo?text=https%3A%2F%2Fbuh.ru%2Farticles%2Ffaq%2F109161%2F
