Как известно, сроки сдачи и утверждения бухгалтерской отчетности в нашей стране перенесены, поэтому если отчетность вашей компании еще не утверждена, возможно, вам будет полезна эта статья.
Безусловно экономические последствия COVID-19 отказывают влияние на бухгалтерскую отчетность экономических субъектов. При подготовке отчетности важно понимать, что ключевые информационные потребности инвесторов связаны с ликвидностью, жизнеспособностью и платежеспособностью компаний.
Поэтому при составлении отчетности следует принимать во внимание следующие аспекты:
1. Непрерывность деятельности.
Непрерывность деятельности является основополагающим принципом для составления отчетности (как в РСБУ, так и МСФО), если только руководство компании не намеревается ликвидировать компанию или прекратить деятельность или не имеет реальной альтернативы, кроме как сделать это. Поэтому представляется разумным, что, если руководство компании идентифицирует последствия пандемии как событие, которое может поставить под вопрос возможность компании осуществлять свою деятельность непрерывно, эта информация должна быть раскрыта в бухгалтерской отчетности (в составе письменных пояснений). Пользователи захотят узнать, как и когда может возникнуть неопределенность и ее влияние на ресурсы, операционные возможности, ликвидность и платежеспособность компании.
2. Риски.
Даже если вы уверены, что неопределённость в непрерывности деятельности – это не про вашу компанию, вам все равно придется включать дополнительные раскрытия. Еще в далеком 2012 году Минфином была сформулирована позиция о том, что формирование полного представления о финансовом положении организации невозможно без раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о потенциально существенных рисках хозяйственной деятельности, которым она подвержена (Информация Минфина России N ПЗ-9/2012).
Очевидно, осуществлению деятельности в период COVID-19 сопутствует, как минимум, рыночный риск, который связан с возможными неблагоприятными для организации последствиями в случае изменения рыночных параметров, в частности, цен и ценовых индексов (на товары, работы, услуги, ценные бумаги, драгоценные металлы, др.), процентных ставок, курсов иностранных валют.
Поэтому каждой организации при подготовке отчетности, следуя позиции Минфина, необходимо проанализировать свои риски и по каждому виду раскрыть информацию о: подверженности организации рискам и причинах их возникновения; концентрации риска (описание конкретной общей характеристики, которая отличает каждую концентрацию (контрагенты, регионы, валюта расчетов и платежей, др.)); механизме управления рисками (цели, политика, применяемые процедуры в области управления рисками и методы, используемые для оценки риска, и т.п.); изменениях по сравнению с предыдущим отчетным годом.
3. События после отчетной даты.
По состоянию на 31.12.2019г. Китай уже уведомил ВОЗ о случаях необычного заболевания. В связи с этим фактом встал вопрос, ситуация вокруг COVID-19 – это событие текущего периода или событие после отчетной даты, а если так, то корректирующее или некорректирующее? Большинство профессионалов в нашей области считают, что поскольку существенная информация о том, что вспышка классифицирована как пандемия стала доступна только в 2020 году, то для компаний, финансовый год которых заканчивается на 31.12., ситуация является некорректирующим СПОД.
С этой позицией согласен и Совет по финансовой отчетности Великобритании (FRC). FRC отмечает, если событие считается некорректирующим, должен быть раскрыт его характер. В тех случаях, когда можно оценить финансовое влияние на компанию, эту информацию следует раскрыть. В противном случае, если финансовый эффект не может быть оценен, эта информация также подлежит раскрытию. Оценка не должна быть точной - диапазон оцениваемых эффектов лучше, чем полное отсутствие количественной информации. При отсутствии какой-либо количественной оценки следует предоставить описание последствий.
А какие вы включали дополнительные раскрытия при составлении бухгалтерской отчетности за 2019 год?