Всем привет!
Сегодня я хочу затронуть тему учета входящего НДС в момент покупки товара. Я постараюсь доступным и простым языком, без лишней "воды" объяснить как посчитать входящий НДС (не вдаваясь в подробности специфики деятельности предприятия).Итак, начнем.
НДС учитывается на 2-х счетах - 19 и 68 счета.Так вот,на 19 счете мы учитываем ТОЛЬКО ВХОДЯЩИЙ НДС. Входящий НДС – это НДС, который вам предъявляют продавцы товаров и который вы, как покупатель или заказчик, оплачиваете .
А 68 собирает весь НДС ( в т.ч. и входящий), который мы должны заплатить бюджету (государству)!
Пример: мы купили товар у поставщика и заплатили ему за него 60 000 рублей, в том числе НДС 20 %.Какие будут проводки и как посчитать НДС?
Про то, как легко научиться составлять проводки, я рассмотрела в первой статье - Хитрости, которые помогут вам понимать и составлять бухгалтерские проводки! Здесь уже не буду затрагивать эту тему.
Итак, мы заплатили поставщику 60 000 руб. Проводка будет:
Д 60 К 51 (50) 60 000 руб. - заплатили поставщику за товар с расчетного счета (из кассы).
Товар мы получаем и теперь нужно его оприходовать, так какую сумму нам отнести на 41 счет? И как учесть НДС?
Смотрите, на 41 счете отражается фактическая себестоимость товара - его покупная цена плюс расходы по доставке и другие, но только без НДС! НДС учитывается отдельно!
Так как 60 000 руб. включает НДС, нам надо его "извлечь" (ставка НДС = 20%):
60 000 * 20/120 = 10 000 руб.
Почему 20/120 ? Почему мы не умножаем на 20% или 20/100 (20/100 это и есть 20%).
Очень просто.Потому что эти 20% НДС уже входят в 60 000 руб., (он же "в том числе") значит, сумма 60 000 не может быть равна 100%, она больше на эти 20% НДСа, значит 60 000 это 120%, а не 100%!
Итак, НДС равен 10 000 руб., считаем фактическую себестоимость, которая пойдет на 41 счет = 60 000 - 10 000 = 50 000 руб.
Д 41 К 60 50 000 руб. - отражено поступление товара от поставщика;
Теперь делаем проводку для НДС. Как говорилось ранее входящий НДС будет учитываться на сч.19 "НДС по приобретенным ценностям".Почему 19, а не 68? Да потому что мы этот НДС уже заплатили поставщику (помните первую проводку Д 60 К 51 60 000?).То есть бюджету мы уже ничего не должны, так как мы заплатили поставщику НДС.
Д 19 К 60 10 000 выделен входящий НДС.
Итак, в результате у нас получаются три проводки:
- Д 60 К 51 (50) 60 000 руб. - Заплатили поставщику за товар с расчетного счета (из кассы).
- Д 41 К 60 50 000 руб. - отражено поступление товара от поставщика;
- Д 19 К 60 10 000 выделен входящий НДС ;
Если плательщик НДС будет использовать приобретенные ценности, работы и услуги в деятельности, облагаемой НДС, и у него есть надлежаще оформленный счет-фактура или УПД, предъявленный НДС он сможет принять к вычету.
Что значит принять к вычету? Это уменьшить начисленный налог на добавленную стоимость на сумму «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).
Итак, если у нас есть УПД или счет-фактура от поставщика, значит, мы можем принять НДС к вычету!Как отразить это проводкой?Помните, я говорила, что 68 счет собирает весь НДС, который подлежит уплате в бюджет?Вот здесь-то он нужен! Проводка будет следующая:
Д 68 К 19 10 000 руб. - принята к вычету сумма;
Перекидывая сумму вычета с 19 сч. на Дебет 68 сч. , мы уменьшаем нашу общую сумму налога, которая собирается по Кредиту 68.
Про НДС пока достаточно. Ему посвящу отдельную статью, где подробнее разберем нюансы.