Как рассчитать взносы за апрель по новому тарифу 15 процентов.
Пониженные тарифы ввели для малых и средних предприятий. Такие компании смогут платить взносы в размере 15 процентов вместо 30 процентов (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Льготными ставками могут воспользоваться те, кто платит зарплату выше федерального МРОТ — 12 130 руб. Если зарплата меньше МРОТ, платите взносы по тарифу 30 процентов.
Новые ставки действуют с апреля 2020 года. Поэтому взносы за март считайте по прежним тарифам.
Как посчитать взносы
Льготные тарифы действуют только для той части выплат, которая превышает МРОТ. Для выплат в пределах минималки применяйте прежние тарифы. Сравнивать с МРОТ нужно выплаты за каждый календарный месяц.
Как считать взносы по договорам подряда
Новые тарифы распространяются и на выплаты физлицам по договорам подряда (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Применяйте пониженные тарифы с апреля 2020 года при условии, что компания является малым и средним предприятием. С доходов подрядчиков по-прежнему рассчитывайте только пенсионные и медицинские взносы. Социальные взносы платить не начисляйте. Если подрядчик зарегистрирован как ИП или самозанятый, взносы начислять не нужно.
Новые тарифы взносов для выплат, не превышающих предельную базу
Пример 1. Как посчитать взносы за апрель
Зарплата работника за апрель — 30 000 руб. Выплаты с начала года не превышают предельную базу по пенсионным и социальным взносам. Взносы за апрель составляют:
— пенсионные взносы — 4455,6 руб. (12 130 ₽ × 22% + 17 870 ₽ × 10%);
— медицинские взносы — 1512,13 руб. (12 130 ₽ × 5,1% + 17 870 ₽ × 5%);
— социальные взносы — 351,77 руб. (12 130 ₽ × 2,9%).
Пенсионные взносы с суммы выплат больше предельной базы по-прежнему начисляйте по тарифу 10 процентов. А социальные взносы с выплат больше лимита не начисляйте. Лимиты не изменились. По пенсионным взносам предельная база составляет 1 292 000 руб., по социальным — 912 000 руб.
Если оклад работника выше МРОТ, но он трудится неполное рабочее время и поэтому получает сумму меньше минималки, то льготные тарифы не действуют.
Пример 2. Как посчитать взносы для работников с неполным рабочим временем
Работник трудится на условиях 50 процентного рабочего времени. Оклад равен 23 500 руб. Зарплата за апрель составляет 11 750 руб. (23 500 ₽ × 50%). Взносы за апрель составляют:
— пенсионные взносы — 2585 руб. (11 750 ₽ × 22%);
— медицинские взносы — 599,25 руб. (11 750 ₽ × 5,1%);
— социальные взносы — 340,75 руб. (11 750 ₽ × 2,9%).
Пример 3. Как рассчитать взносы по договору подряда
В апреле 2020 года компания подписала акт приемки-сдачи на работы, выполненные подрядчиком-физлицом. Сумма выплат подрядчику с начала года не превышает лимит по пенсионным взносам — 1 292 000 руб. Стоимость работ — 50 000 руб. Бухгалтер рассчитал взносы с доходов подрядчика за апрель:
— пенсионные взносы — 6455,60 руб. (12 130 ₽ × 22% + 37 870 ₽ × 10%);
— медицинские взносы — 2512,13 руб. (12 130 ₽ × 5,1% + 37 870 ₽ × 5%).