Права инспекторов ограничены Налоговым кодексом. Но иногда инспекторы злоупотребляют служебным положением. Они делают это, чтобы собрать как можно больше информации.
Посмотрите на два списка ниже. Слева вы видите законные требования инспекторов. Справа вы видите то, что инспекторы не вправе требовать от вашей компании. Но на практике они это делают. Например, часто инспекторы запрашивают документы, когда уже истекли сроки камералки, чтобы собрать больше информации о компании и понять, стоит ли к ней идти с выездной проверкой.
Если не ответить на неправомерное требование, то в будущем налоговики могут использовать этот факт против вас и указать это в акте. Ответьте, например, что документы не касаются предмета проверки в соответствии с пунктом 7 статьи 88 НК или требование неправомерно и на основании этого вы не представляете документы.
Какие требования ИФНС можно не исполнять
Есть несколько распространенных нарушений, которые допускают ИФНС.
ИФНС запрашивает документы по истечении трех месяцев со дня сдачи отчетности.
Максимальный срок камеральной проверки три месяца с даты, когда компания сдала декларацию. Продлить этот срок инспекторы не могут (п. 2 ст. 88 НК). Требовать дополнительные документы можно только в пределах срока камеральной проверки. Из этого правила есть исключение – когда ИФНС запрашивает бумаги в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля. Во всех остальных случаях требование представить бумаги через три месяца после сдачи отчетности незаконно.
Ниже образец ответа на такое требование.
ИФНС повторно требует те же документы. Если копии запрошенных документов вы уже представляли, повторно их запрашивать инспекторы не вправе (п. 5 ст. 93 НК).
Из этого правила есть только два исключения:
- организация представила подлинники документов, которые ИФНС вернула;
- инспекция утратила ранее сданные документы в связи с форс-мажорными обстоятельствами (наводнением, пожаром и пр.).
В остальных случаях требовать бумаги второй раз налоговики не вправе.
Посмотрите образец ответа на такое требование.
Инспекторы требуют план будущих налоговых платежей. ФНС запретила инспекциям требовать у компаний отчеты или аналитические справки, которые не являются первичными бухгалтерскими документами. Подавать такие материалы – это ваше право, а не обязанность, на подобное требование инспекторов можно ответить отказом.
Ниже образец ответа на такое требование.
Инспекторы запрашивают документы, которые не относятся к проверяемому периоду. И хотя Минфин считает, что запросить документы можно за любой период, суды подчеркивают: инспекция должна обосновать свое требование. Требование не может быть обоснованным, если заявлено вне рамок налоговой проверки.
Инспекторы запрашивают документы по телефону. По устным запросам документы не представляйте. Компания обязана представлять инспекторам документы, пояснения и сведения только на основании письменных требований.
Как отвечать на требование, в котором запрашивают информацию о контрагентах
В рамках камеральной проверки налоговики вправе запросить документы и информацию о проверяемой компании у ее контрагентов (п. 1 ст. 93.1 НК). Конкретный перечень документов и информации содержится в поручении об истребовании документов. В этом документе должно быть указано, в рамках какой проверки и по какой компании их запрашивают (приложение 20 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628).
Получив такое требование, исполните его в течение пяти рабочих дней или сообщите, что не располагаете запрашиваемыми документами и сведениями (абз. 1 п. 5 ст. 93.1 НК). Если вы не успеваете вовремя представить документы, направьте ходатайство. О том, как составить ходатайство, читайте в следующем уроке. Если не исполнить требование инспекции, то могут привлечь к налоговой и административной ответственности.
Инспекторы интересуются, проявили ли вы должную осмотрительность в отношении контрагента. Что делать в этой ситуации?
Предоставьте информацию о проверке контрагента по общедоступным данным. Основные бесплатные электронные сервисы для проверки контрагентов смотрите в таблице.
Могут ли в ходе камералки вызвать в налоговую
При камеральной налоговой проверке инспекция вправе потребовать устные пояснения от компании (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК). Для этого она может направить в компанию уведомление о вызове для дачи необходимых пояснений по форме, утвержденной приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628. В уведомлении инспекция обязана подробно указать цель вызова.
Теперь вы знаете, какие требования налоговиков во время проведения камералки можно не исполнять и на какие статьи НК при этом ссылаться.