Что общего между финансовым учетом и облаком? Загадка почти как у Льюиса Кэррола… А ответ простой — проблемы с МСФО. Стандарты хронически не успевают за жизнью и новыми технологиями, которые меняются со скоростью света.
Только отшумели споры о том, как лучше переходить к новым МСФО по выручке и аренде, и все немножко затихло на время подготовки годовой отчетности… Но спокойная профессиональная жизнь для финансовой службы не предполагается. Неспешно и пока бесшумно образуется новая туча — порядок учета облачных сервисов.
Специалисты Microsoft в Руководстве для начинающих поясняют: облачные вычисления — это предоставление вычислительных служб через Интернет («облако»), в том числе серверов, хранилища, баз данных, сетей, программного обеспечения, аналитики и интеллектуального анализа.
Если кто-то решит, что речь идет о чем-то слишком мудреном и его не касается, то это не так. Касается всех без исключения! Самый простой пример — корпоративная почтовые сервисы и еще масса других приложений, которыми привыкли пользоваться ежедневно: электронные банковские системы, системы хранения и архивации файлов, социальные сети и даже сетевая коммерция.
С финансовой точки зрения использование облачных вычислений иногда более выгодный вариант, чем приобретение лицензионного программного обеспечения. Организации платят только за хранилище и не нуждаются в поддержке инфраструктуры, так как это делает поставщик облачных служб. Кроме того это дает свободу доступа к приложениям и данным с разных устройств, подключенных к Интернету. Обслуживание приложений автоматическое, поэтому не нужно беспокоиться об установке обновлений программного обеспечения.
И вроде бы все хорошо, но только возникли проблемы с учетом…
Использование платных облачных приложений предлагается через подписку и периодические платежи за услуги на основании соглашения об облачных вычислениях (CCA — cloud computing arrangement). Фактически для пользователя это похоже на оплату услуг по аренде. Только вот арендуемый актив имеет нематериальный характер.
В настоящий момент в финансовом учете различный подход к приобретению лицензии на программное обеспечение и к заключению соглашения об облачных вычислениях (CCA). В первом случае затраты на приобретенную лицензкапитализируются и признаются в качестве нематериального актива, а только затем путем начисления амортизации учитываются в расчете прибыли. МСФО (IAS) 38 Нематериальные активы и МСФО (IFRS) Аренда требуют учитывать периодические платежи по ССА соглашениям как расходы периода, то есть сразу относить на прибыль.
При этом проблемы финансового учета возникают на этапе внедрения ССА соглашений, когда организации несут значительные затраты. МСФО не допускают капитализацию таких затрат и требуют их одномоментно относить на прибыль. В результате возникают существенные для организаций отрицательные последствия.
Например, к резкому снижению показателя прибыли до вычета процентов, налогов, амортизации — EBITDA, который часто используется внешними аналитиками и инвесторами для оценки результатов деятельности организации.
Кроме того, разовое признание громадной суммы расходов скажется на альтернативных показателях эффективности (APMS), и схемах вознаграждения руководителей, где используются ключевые показатели эффективности.
Значительные негативные колебания прибыли могут быть неверно истолкованы и привести к неадекватному поведению инвесторов и контрагентов. В итоге возможно снижение рыночной стоимости акций.
Первыми осознали всю глубину проблемы американцы и уже внесли поправки в стандарт FASB о затратах на облачные вычисления, связанных с соглашением об обслуживании, разрешив их капитализировать и затем постепенно признавать в расходах в течение периода действия ССА соглашения. Поправки вступают в силу и начинают применяться с этого года.
Следует прогнозировать, что МСФО тоже в недалеком будущем будут поправлены и нас ожидает очередное оживление с корректировкой данных.
Проблема носит глобальный характер, поскольку рынок облачных услуг стремительно растет — прогнозируется, что к 2021 году 94% процента рабочих операций будут выполняться в облачной инфраструктуре.
По данным РБК только в России рынок увеличивается на 25% в год и через три года совокупные расходы предприятий на публичные и частные облачные услуги достигнут $1592,1 млн.
Photo by Joshua Coleman. unsplash.com
Источники:
https://www.idc.com
https://www.rbc.ru/
https://azure.microsoft.com/ru
https://www.journalofaccountancy.com/news