1. Организации и индивидуальные предприниматели, занятые в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации. *Осуществление деятельности в соответствующей сфере деятельности определяется по коду основного вида деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г.
Право на получение отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогу и страховых взносов, срок уплаты которых наступил в 2020 году (за исключением акцизов и НДПИ).
Предоставляется при наличии у заявителя одного из следующих показателей:
а) снижение доходов более чем на 10 %;
б) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 %;
в) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0 %, более чем на 10 %;
г) получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.
Заявление подается до 1 декабря 2020 г. в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица, а для крупнейших налогоплательщиков - налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
При предоставлении отсрочки на срок, не превышающий 6 месяцев, предоставление обеспечения исполнения обязанности не требуется. Предоставление отсрочки (рассрочки) на срок, превышающий 6 месяцев, осуществляется при условии предоставления заинтересованным лицом в залог недвижимого имущества либо поручительства или банковской гарантии.
Отсрочка по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов в зависимости от показателей предоставляется на 1 год, 9 , 6 или 3 месяца, а рассрочка - на срок от 5 до 3 лет.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, занятые в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, включенные в Единый реестр субъектов МСП на 1 марта 2020 г.
Продление сроков уплаты налогов/авансовых платежей:
- НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей за 2019 год - на 3 месяца;
- налог на прибыль организаций, ЕСХН, налог по УСН за 2019 год, - на 6 месяцев;
- налоги (за исключением НДС, НПД, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по налогам за март и I квартал 2020 г. - на 6 месяцев;
- налоги (за исключением НДС, НПД, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по налогам за апрель - июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 г. - на 4 месяца;
- налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 г., - на 4 месяца;
- авансовые платежи по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за I квартал 2020 г. - не позднее 30 октября 2020 г., за II квартал 2020 г. - не позднее 30 декабря 2020 г.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, занятые в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, включенные в Единый реестр субъектов МСП на 1 марта 2020 г. в качестве микропредприятий.
Продление сроков уплаты страховых взносов:
- страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март - май 2020 г. - на 6 месяцев;
- страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июнь - июль 2020 г., а также исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, - на 4 месяца;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – страховые взносы на травматизм), начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период март - май 2020 г., - на 6 месяцев;
- страховых взносов на травматизм, начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период июнь - июль 2020 г., - на 4 месяца.
4. Прочие организации и индивидуальные предприниматели.
Продление сроков представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговых деклараций/расчетов налогоплательщиками/налоговыми агентами (без продления сроков уплаты налогов (авансовых платежей)):
- налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по НДС), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм НЛФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности *, срок подачи которых приходится на март - май 2020 г. – на 3 месяца;
- налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 г. - до 15 мая 2020 г.;
- финансовой информации о клиентах – иностранных налоговых резидентах за 2019 год и предыдущие отчетные годы организациями финансового рынка – на 3 месяца;
- заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год – на 3 месяца.
Продление сроков представления документов (информации), пояснений по требованиям, полученным с 1 марта по 31 мая 2020 г. – на срок от 10 до 20 рабочих дней в зависимости от вида требований.
Неприменение ответственности за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля/отказ в представлении или непредставление страховщику документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов, за правонарушения, совершенные в период с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно, производство по таким нарушениям не осуществляется.
Приостановление назначения и проведения проверок, течения сроков. До 31 мая 2020 г. включительно приостановлено:
- вынесение решений о проведении и проведение назначенных выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
- течение сроков, установленных НК РФ (в том числе статьями 100 и 101 НК РФ), в отношении таких проверок;
- течение сроков производства по налоговым правонарушениям, предусмотренных статьей 101.4 НК РФ;
- инициирование и проведение налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства, за исключением продолжения проведения проверок, по которым выявлены нарушения, срок давности привлечения к административной ответственности за которые истекает до 1 июня 2020 г.;
- вынесение налоговыми органами в соответствии с пунктами 3 и 3.2 статьи 76 НК РФ (при несвоевременном представлении декларации, расчета по страховым взносам) решений о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств
В то же время увеличиваются на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов (в т.ч. на травматизм), пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
*Источник: Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409
* ВНИМАНИЕ: продление касается только срока представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, установленного НК РФ (подп. 5.1 п. 1 ст. 23), а не Законом РФ "О бухгалтерском учете".
КОНСУЛЬТАЦИИ ПО НАЛОГАМ