(с) "Безумие - это когда одно и то же действие повторяется в надежде на новый результат"
Все когда-либо заканчивается, даже коронавирус (будем надеяться), но налоговые проверки будут всегда, пока еще существуют налоги. Сейчас налоговые проверки приостановлены, но нет сомнений в том, что после окончания эпидемии будут возобновлены. И хорошо еще, если в до-вирусных масштабах, так как неизбежное падение поступлений в бюджет из-за вынужденных каникул вполне может создать соблазн хотя бы частично компенсировать потери за счет так называемых недобросовестных налогоплательщиков.
И, конечно, любимый тренд последних лет под названием «дробление бизнеса» не потеряет актуальности независимо от того, выживет ли Ваш бизнес в период кризиса, либо перейдет в стадию банкротства, ведь до момента ликвидации компании, а для бывших ИП – в течении следующих трех лет сохраняется вероятность налоговой проверки и привлечения к ответственности.
В прошлой статье на тему «дробления бизнеса» мы коснулись правовой и экономической сути данного явления, а также задались вопросом, почему подавляющее количество судов с налоговыми органами были проиграны налогоплательщиками.
Ответ: Потому что подавляющее большинство «схем дробления» ничем не отличаются друг от друга. Потому что налогоплательщики, независимо от сферы деятельности (торговля, строительство, производство, IT-технологии), применяли годами одни и те же методы, словно когда-то единовременно прослушали единый курс «Как законно платить меньше налогов» (что от части соответствует действительности).
Разумеется, все «схемы» налоговиками давно изучены, разработаны методички по их выявлению, сформированы «признаки», при наличии которых вывод о «дроблении» неизбежен.
Итак, имеется группа субъектов предпринимательской деятельности (не важно – ООО, АО, ИП) в количестве более одного.
Пробегитесь по нижеприведенному списку, и если узнаете в нем себя – добро пожаловать в Клуб потенциальных недобросовестных налогоплательщиков!
Для попадания в него необязательно, чтобы Ваша группа компаний обладала совокупностью всех признаков, достаточно всего нескольких.
Вот они:
1. Взаимозависимость (единственный обязательный признак). Родственные отношения, владение долями в уставном капитале, общие руководители и акционеры, подчиненность их друг другу в одной или нескольких организаций и т.п. Перечень оснований для признания лиц взаимозависимыми фактически неограничен. Бывали случаи признания взаимозависимыми лиц по основанию дружбы, совместной службы и т.п.
2. Фактически управляются одним лицом (лицами). Даже если номинально руководителем «соседней» организации является Ваш хороший знакомый или супруга, даже супруга хорошего знакомого, доказать, что «все нити ведут к одному» для налоговой не составит особого труда. Для этого потребуется допросить несколько работников низового звена – уборщиц, продавцов, водителей, охранников, которые важно подтвердят, что руководит тут всем Иван Иванович, который собственник и самый главный. Не беда, что такие работники видели Ивана Ивановича только издалека и не имеют не малейшего представления о бизнес-процессах. Такие доказательства судами принимаются «на ура» и кладутся в основу решений.
3. Общие сайты, вывески, адреса, банки, реклама, телефоны, IP адреса и т.п.
4. Работники работают во всех или нескольких организациях по совместительству, либо числятся в одной, а работают (например, подписывают документы, сдают отчетность) в других.
5. Имущество находится у одного лица. Остальные не имеют ни недвижимости ни оборудования, работая на аренде. При этом, зачастую, платят коммунальные платежи за собственника.
6. Существует задолженность друг перед другом.
7. Создавались незадолго до достижения предельных показателей по выручке (для сохранения УСН) и/или количеству работников (для сохранения УСН и ЕНВД).
8. Несут расходы друг за друга.
9. Одна компания является единственным (преобладающим) поставщиком для других.
10. Финансовые потоки контролируют одни и те же лица.
11. Аналогичный вид деятельности, или:
12. Один производственный процесс разбит на несколько составляющих, каждый участник «схемы» отвечает за свой «участок».
13. Общий офис – бухгалтерия, юрист, кадровик обслуживают всех участников «схемы».
14. Документы между «своими» оформляются «формально», на одних и тех же бланках, с ошибками, с опозданиями.
15. В суды, налоговую инспекцию, к контрагентам все компании направляют одних и тех же представителей.
16. Занимаемые площади конструктивно не отделены друг от друга.
17. Поставщики и покупатели распределены в зависимости от применяемой системы налогообложения. (Отдельное юрлицо для контрагентов с НДС).
18. Общий склад, доставка товара, совместное поручительство перед банком и т.п.
Каждое из вышеприведенных обстоятельств в отдельности может и не говорить суду ни о чем, но вот совокупность всех или нескольких из них подтвердить вывод о «дроблении бизнеса».
Вишенкой на торте явится обнаружение печатей всех организаций, трудовых книжек работников, электронных ключей и т.п. в одном офисе, а иногда в одном сейфе.
Не редко находится и единый сервер, где содержится как белая база учета по всем организациям, так и базы серого и черного оттенков.
Не мудрено, что с таким набором обстоятельств, суд, скорее всего, будет проигран.
Как постараться минимизировать потери – в следующей публикации на данную тему.