Не секрет, что хороший предприниматель всегда стремится минимизировать налоговую нагрузку и использует все возможные варианты для этого. И этот вопрос как раз следствие такого стремления.
Дано ИП на УСН 6%. В 3 кв. были уволены все сотрудники. В 4 кв. были полностью оплачены фиксированные страховые взносы за год. Авансовые платежи по УСН в течение года не платились. Сразу появилось желание принять к вычету всю сумму оплаченных за себя взносов, но делать так не стоит...
В данной ситуации предприниматель может вычесть не больше 50% от начисленной суммы налога. Неважно, что сотрудники отработали не полный год. Даже если ИП нанимает сотрудников на непродолжительный срок, становится плательщиком страховых взносов по их доходам. Поэтому не вправе в полном размере принимать к вычету фиксированные взносы на собственное страхование.
Налоговым периодом по налогу на УСН является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК). Налоговую базу считают нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18 НК). Значит, величину налогового вычета предприниматель сможет определить только по окончании года. Если предприниматель нанял работников в середине года. Авансовые платежи с начала года, до того как появились работники, не пересчитываются. Если ИП в течение года уволил всех наемных сотрудников, действует такое же правило. Даже если выплаты в пользу наемного персонала были только в январе, вычет по налогу на УСН применять без ограничений можно только со следующего года (письмо Минфина от 12.05.2014 № 03-11-11/22085).
