Если ваша компания является плательщиком НДС, то всегда есть риск связанный с отказом налогового органа в возмещении НДС (уменьшения суммы налога в порядке установленном статьей 171 Налогового кодекса РФ).
Налоговая может отказать в возмещении (зачете) НДС по разным причинам, например:
- неуплата контрагентом НДС в бюджет
- ненадлежащего оформления счета-фактуры
- платежа в пользу фирм "однодневок"
- иных причин
Если налоговая отказывает в "зачете" НДС, то это приводит к фактическому увеличению стоимости товаров / работ / услуг на сумму НДС.
При отсутствии в договоре пункта устанавливающего ответственность для субподрядчика (иного контрагента) в случае принятия налоговой решения об отказе в "зачете" НДС, то взыскать соответствующую разницу с контрагента будет невозможно.
Если контрагент надлежащим образом выполнил свои обязательства по договору, а затем налоговая отказала в "зачете" НДС, то с точки зрения гражданского права нарушений обязательства нет и соответственно привлечь контрагента к какой-либо ответственности будет нельзя.
Для того, чтобы избежать подобной ситуации и минимизировать риски, связанные с отказом налоговой в "зачете" НДС, рекомендуется включать в договор пункт примерно следующего содержания:
В случае отказа налогового органа в возмещении (вычете) заявленных Исполнителем сумм НДС по причине неуплаты НДС в бюджет Субсполнителем и/или по причине несоответствия наименования Субисполнителя, ИНН, КПП, указанных в счете-фактуре или договоре, Субисполнитель, либо по причине иного нарушения налогового законодательства Субисполнителем и/или его контрагентами, Субисполнитель обязуется в течение 30-ти (тридцати) календарных дней с даты выставления Исполнителем счета, к которому прикладывается выписка из решения налогового органа об отказе (полностью или частично) в возмещении (вычете) сумм НДС, уплатить Исполнителю неустойку в размере 130 % от суммы НДС, в отношении которой получен отказ налогового органа в возмещении (вычете).
В случае отказа налогового органа во включении в состав расходов для целей налогового учета заявленных Исполнителем принятых услуг в связи с наличием обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности Субисполнителя или обстоятельств, свидетельствующих о недостоверности и противоречивости сведений, отраженных в первичных документах, Субисполнитель обязуется в течение 30-ти (тридцати) календарных дней с даты выставления Исполнителем счета, к которому прикладывается выписка из решения налогового органа о выявлении неуплаты (полностью или частично) сумм налога на прибыль, уплатить Исполнителю неустойку в размере 130 % от суммы налога, в отношении которой получено решение налогового органа.
Донат на развитие канала
Юридические услуги: тел.: +7(926)529-9797, email: lebedevlaw@mail.ru