Автор статьи — владелец компании БиПИ, эксперт в области учета, налогообложения и аудита Мейсак Валентина Олеговна.
Жизнь предпринимателей в нашей стране значительно усложнилась в конце марта 2020 года. Правительством города 13.03.2020 года было принято Постановление №121 «О мерах по противодействию распространению в Санкт-Петербурге новой коронавирусной инфекции (COVID-19)». Оно ввело серьезные ограничения для работы множества предприятий города. В частности, до 30 апреля 2020 года была запрещена работа театров и кинотеатров, музеев, зоопарков, аквапарков, ночных клубов, развлекательных центров (п. 2.1.4 Постановления), плавательных бассейнов, спортзалов и фитнес-центров (п. 2.1.5 Постановления), кальянных (п. 2.1.6 Постановления), предприятий общепита (пункт 2.1.8 Постановления), розничной торговли, кроме аптек и магазинов, торгующих пищевыми продуктами, табачной продукцией, непродовольственными товарами первой необходимости, печатными изданиями и моторным маслом (п. 2.1.9 Постановления). Касается ограничение и компаний, предоставляющих услуги гражданам, если оказание услуг предусматривает личное присутствие граждан, за исключением услуг в сфере ветеринарии, химчисток, жилищно-коммунальной сферы, некоторых медицинских услуг, СТО автомобильного транспорта, услуг связи, финансовых услуг (п. 2.1.10 Постановления). Также фактически перекрыта деятельность домов отдыха и санаториев, детских лагерей (до 1 июня 2020 года гражданам запрещено находиться в таких заведениях). Касается Постановление и гостиниц, так как согласно п. 3 иногородние граждане должны воздержаться от поездок в наш город, а жителям Санкт-Петербурга разрешено покидать дома исключительно по уважительным причинам: поход в магазин, аптеку, на работу, вынос мусора или прогулка с собакой в радиусе ста метров от дома.
Из-за всех этих ограничений бизнес Санкт-Петербурга (как и других городов России, где введены аналогичные меры) терпит большие убытки. Предприятия разоряются, заработная плата сотрудникам не выплачивается, также нет возможности вовремя уплачивать налоговые платежи и платежи по кредитам.
В чем заключается помощь бизнесу от государства?
Постановление Правительства РФ №409 от 02.04.2020 призвано помочь пострадавшему бизнесу, хотя бы отчасти. В чем же заключается эта помощь?
Во-первых, переносом сроков отчетности (пункт 3 Постановления). Правда, касается этот пункт только налоговой отчетности. Все отчеты в Росстат, Пенсионный фонд (формы СЗВ-ТД, СЗВ-М), ФСС (4-ФСС, подтверждение вида деятельности) —– нужно сдавать в прежние сроки. При этом учтите, что сдача их для компаний, не подающих отчетность по электронным каналам связи, значительно усложнилась. Ведь все эти учреждения теперь закрыты на прием, и подать что-либо можно, только отстояв большущую очередь на почте. В противном случае организации грозит штраф (как минимум — 500 рублей при несдаче СЗВ-ТД либо СЗВ-М на одного сотрудника, как максимум — до 70 тысяч при несдаче отчета в Росстат) либо (при неподтверждении вида деятельности в ФСС в сроки, установленные законом) расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний будет проводиться весь год по максимальному тарифу. А он составляет 8,5% от начисленной заработной платы сотрудников (притом что у большинства предприятий класс профессионального риска предполагает тариф 0,2%).
Нюансы и противоречия
Кроме этого, есть один немаловажный нюанс. Еще до выхода Постановления Правительства РФ №409 от 02.04.2020 Минфин письмом №03-02-07/2/255890 заявил, что эти отсрочки не касаются тех предприятий, деятельность которых не запрещена до 30 апреля 2020 года! А вот в самом Постановлении подобных указаний нет. Поэтому предприятия, продолжающие работу до 30 апреля (пусть даже их деятельность по факту приостановлена, как у гостиниц или домов отдыха), руководствуются пунктом 3 Постановления на свой страх и риск. В данный момент, пока нет новых разъяснительных писем от Минфина, вопрос является спорным для предприятий, продолжающих деятельность.
Какие отсрочки могут получить предприниматели?
Итак, какие же отсрочки по налоговой отчетности дает Постановление Правительства РФ No409 от 02.04.2020?
- Срок сдачи Декларация по налогу на прибыль за 2019 год переносится с 30.03.2020 на 29.06.2020.
- Срок сдачи Декларации по налогу на имущество за 2019 год переносится с 30.03.2020 на 30.06.2020.
- Срок сдачи Декларации по УСН для ИП и 3-НДФЛ за 2019 год переносится с 30.04.2020 на 30.07.2020.
- Срок сдачи бухгалтерской отчетности, декларации по УСН и ЕСХН за 2019 год переносится с 31.03.2020 на 30.06.2020. Но тут опять же — есть нюанс. В совместном письме №07-04-07/27289/ВД-4-1/5878 Минфина и ФНС от 07.04.2020 сказано, что экземпляр бухгалтерской отчетности для Росстата должен быть подан до 06.05.2020. Именно это указание делает абсолютно бессмысленным перенос сроков сдачи бухгалтерской отчетности в налоговую до 30.06.2020. Почему? Потому что Росстат не принимает отчетность от организаций непосредственно: чтобы сдать отчет в Росстат, нужно... подать отчет в налоговую инспекцию, а она уже передаст его в Росстат. Опять же, если организация является религиозной, государственной, попадает под иностранные санкции или ее отчетность содержит сведения, которые относятся к гостайне и она сдает бухгалтерскую отчетность в ГИР БО (государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности), то сроки сдачи смещаются на 06.05.2020 согласно письму Минфина и ФНС от 07.04.2020.
- Срок сдачи Декларации по НДС за I квартал 2020 года переносится с 27.04.2020 на 15.05.2020.
- Срок сдачи Декларации по РСВ за I квартал 2020 года переносится с 30.04.2020 на 15.05.2020.
- Срок сдачи Декларации по ЕНВД и Единой упрощенной декларации за 1 квартал 2020 года переносится с 20.04.2020 на 20.07.2020.
- Срок сдачи Декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года переносится с 28.04.2020 на 28.07.2020.
- Срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года переносится с 30.04.2020 на 31.07.2020.
Во-вторых, Постановление Правительства РФ №409 от 02.04.2020 пунктом 4 приостанавливает до 31 мая 2020 года выездные налоговые проверки и проверки соблюдения валютного законодательства, а также блокировку счетов организаций за непредоставление в указанный срок налоговых деклараций или пояснений налоговой. Вроде бы все хорошо, но камеральные налоговые проверки это Постановление не приостанавливает. То есть, запрашивать документы от налогоплательщика по мере подачи деклараций и проверять их налоговая может по-прежнему. Только по пункту 3 Постановления сроки подачи таких пояснительных документов продляются на 20 рабочих дней, а по НДС они продлены всего лишь на 10 рабочих дней. И пункт 7 Постановления запрещает штрафовать организации за непредоставленные в ходе проверок налоговой или ФСС документы, если проверка проходила в период с 1.032020 по 31.05.2020 г. Кроме того, пункт 7 Постановления на полгода увеличивает для налоговой и ФСС предельные сроки, в течение которых эти организации могут направлять требования об уплате налогов, взносов, пеней и штрафов по ним и принимать решения об их взыскании с налогоплательщика. То есть, налог или штраф все равно взыщут, но... с отсрочкой на полгода.
Отсрочка не для всех
В-третьих, и это самое главное, — отсрочка по уплате налогов и взносов, которая дается пунктом 1 Постановления. Но получить ее могут, увы, не все, а только те организации и ИП, которые включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. К тому же они должны быть заняты в сферах деятельности, максимально пострадавших в в связи с ухудшением ситуации из-за распространения коронавирусной инфекции.
В Постановлении Правительства РФ №434 от 03.04.2020 сказано, что такими сферами являются: авиаперевозки, культура и спорт, туристические фирмы, гостиничный бизнес, общепит, а также компании, оказывающие услуги ремонта и химчистки, парикмахерские и салоны красоты.
Отсрочка по налогу на прибыль, УСН, ЕСНХ за прошлый год составляет 6 месяцев; по НДФЛ за 2019 год для ИП — 3 месяца. Отсрочка по налогам и авансовым платежам за март и первый квартал 2020 года составляет 6 месяцев, а за апрель-июнь, второй квартал и первое полугодие 2020 года — 4 месяца. Авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу за первый квартал необходимо уплатить до 30.10. 2020 года, за второй квартал – до 31.12.2020 года.
Для организаций и ИП, которые относятся к микропредприятиям, страховые взносы, начисленные с выплат сотрудникам с марта по май 2020 года, продлеваются на шесть месяцев, а с июня по июль, а также исчисленные ИП с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. за 2019 год продлеваются на четыре месяца. Эти же предприятия с 3 апреля до 3 октября не банкротят. Но при всем этом НДС и НДФЛ в качестве налоговых агентов организации и ИП должны уплачивать в прежние сроки.
Если же ИП или организация не включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, то получить отсрочку им можно только путем подачи до 1 декабря 2020 года заявления в налоговую инспекцию по месту регистрации по правилам предоставления отсрочки (рассрочки) к Постановлению Правительства. При этом получить отсрочку (рассрочку) могут либо компании, занятые в сферах деятельности, перечисленных в Постановлении Правительства РФ №434 от 03.04.2020, либо стратегические, системообразующие и градообразующие предприятия, пострадавшие в связи с ухудшением ситуации из-за распространения коронавирусной инфекции.
Докажи, что пострадал
И тут уже автоматически получить отсрочку не получится. Организации или ИП должны доказать, что снижение их доходов в 2020 году произошло более чем на 10% по сравнению с аналогичным периодом 2019 года. При падении доходов более чем на 50% отсрочка дается на год, на 30%, — на девять месяцев, на 20% — на шесть месяцев, на 10% — на три месяца (пункт 11 Правил). Рассрочка по уплате налогов, при условии их уплаты ежемесячно равными долями, дается: если доходы стратегических, системообразующих и градообразующих предприятий упали более чем на 50% — на пять лет, на 30% — на три года. Если же доходы прочих организаций упали более чем на 50%, то рассрочка дается на три года (пункт 12 Правил).
Заплатить налоги
Как видим, меры поддержки для пострадавшего бизнеса далеко не полные. Так как налоги и взносы не отменены, а всего лишь перенесены сроки их уплаты, да и то не для всех, кто пострадал, а лишь для тех, что указаны в Постановлении Правительства РФ №434 от 03.04.2020. А там отсутствуют, к примеру, торговые предприятия, реализующие непродовольственные товары, не входящие список товаров первой необходимости. А ведь они тоже вынуждены были на целый месяц (пока!) закрыть свои магазины. Плюс — перенос сроков отчетности не включает в себя отчетность в Росстат, ФСС, Пенсионный фонд, притом что сдать ее сейчас затруднительно, если нет передачи ее по электронным каналам связи, так как Росстат, ФСС и Пенсионный фонд сейчас не работают и советуют не дождавшимся своей очереди на почте «кинуть отчет в ящичек у них на улице». Естественно, по такому отчету каких-то пометок о приеме получить не удастся. Добиться же личного приема по каким-то спорным вопросам и получить разъяснения по составлению отчетности в данные фонды сейчас или невозможно совсем, или крайне сложно, так как прием в Пенсионном фонде, к примеру, ведется только по записи, и записаться можно сейчас лишь на конец апреля.
