В условиях бушующей пандемии основная цель написания данной статьи – осветить самые актуальные и важные юридические вопросы последнего месяца. Многие из вопросов, обозначенных ниже, имеют прямое отношение к рядовым гражданам, работникам и налогоплательщикам.
1. Вопросы, связанные с исполнением обязательств.
В первую очередь хотелось бы остановиться на вопросе неисполнения/ненадлежащего исполнения гражданско-правовых (договорных) обязательств. Сложившаяся ситуация заставляет нас всех вспомнить такую юридическую конструкцию, как «форс-мажор». Так называемые обстоятельства непреодолимой силы действительно имеют отношение к ситуациям в которых люди или компании не могут, в силу данных событий, исполнить взятые на себя обязательства. Важно отметить, что действие данной нормы распространяется только на ответственность за неисполнение/ненадлежащее исполнение обязательства. Иными словами, имеющийся договор в любом случае придется исполнить в будущем, однако за его неисполнение в период действия обстоятельств непреодолимой силы (пандемии, в нашем случае) не будет налагаться ответственность (в форме, к примеру, необходимость возместить другой стороне по договору понесенные ей убытки или упущенную выгоду).
Другой юридической нормой, применимой в сложившейся ситуации, будет положение о «существенном изменении обстоятельств». Так, стороны договора вправе расторгнуть или изменить заключенный договор если обстоятельства при которых они его заключали изменились коренным образом. Законодательство содержит ряд обязательных критериев, позволяющих определить, имело ли место существенное изменение обстоятельств. По нашему мнению, пандемия подпадает под все предусмотренные критерии, а значит применение данной нормы возможно.
Основанием неисполнения договора может также стать запретительный приказ, выпущенный государственными органами. Так, в соответствии с приказом мэра Москвы, была в принудительном порядке прекращена работа ресторанов, кафе, фитнес-клубов и иных мест массового скопления людей, а значит указанные организации не вправе оказывать слуги своим клиентам.
2. Актуальные вопросы трудовых правоотношений
Вопросы оплаты труда:
- В соответствии с Указом Президента и разъяснениями Минтруда оплата за нерабочие дни должна быть произведена в полном объеме. Однако есть законный способ того, как это можно обойти. Любая зарплата состоит из двух частей: оклад и премия. Премия - это величина, которая может измениться. Соответственно, в каждом случае нужно смотреть на конкретную зарплату и ее составляющие, то есть какой процент вашей заработной платы составляет премия.
- Удаленная работа или работа в офисе будут оплачиваться в одинарном размере поскольку понятия «нерабочие дни с сохранением заработной платы» в трудовом кодексе не содержится. Такие дни не являются выходными или праздничными. Однако есть мнение, что в некоторых случаях работа в офисе может быть оплачена в двойном размере.
Удаленная работа:
Отказаться от удаленной работы нельзя. В соответствии с разъяснениями Минтруда, нерабочие дни с сохранением заработной платы предусмотрены с целью соблюдения режима домашней изоляции и исключения поездок в офис. Введение нерабочих дней не означает возможность отказа от работы. Если отказаться от удаленной работы, то это может быть основанием для увольнения в связи с неисполнением трудовых обязанностей.
Возможно ли увольнение? Что делать, если я потерял работу?
- Проще всего будет уволить тех, кто находится на испытательном сроке. В таком случае имеет смысл соглашаться на расторжение договора по соглашению сторон, поскольку в противном случае вас могут уволить как лицо, не прошедшее испытание, а это нежелательная запись в трудовой книжке.
- Если же вас просто захотят уволить, пусть и по соглашению сторон, это будет незаконно. Однако как-то оспаривать данный вопрос будет проблематично. Суды сейчас не работают, а как только снимут ограничения, они будут перегружены и спор может затянуться на очень долго время.
- Если вы вдруг потеряли работу, то можете получить статус безработного и получать пособие по безработице в повышенном размере при условии, что вы отработали не менее 60 календарных дней в 2020 году. Для Москвы пособие по безработице составит 19 500 рублей, размер пособия будет варьироваться в зависимости от региона, в котором вы зарегистрированы. Подать заявление можно будет через личный кабинет на сайте службы занятости. В Москве обещают, что форма для подачи заявления в электронном виде должна заработать с 06 апреля 2020 г.
3. Административная и уголовная ответственность
В случае нарушения обязательного карантина предусмотрена административная ответственность в размере от 15 до 40 тысяч рублей (для физических лиц) и от 50 –до 150 тысяч рублей (для юридических лиц). В случае, если нарушение карантина повлекло причинение вреда здоровью человека или его смерть штрафы составят 150 – 300 тысяч рублей (для физических лиц) и 500 тысяч – 1 миллион рублей (для юридических лиц).Если же нарушение карантина повлекло массовое заболевание, то нарушитель может быть привлечен к еще более строгой административной, а также уголовной ответственности.
Специальная ответственность предусмотрена за распространение недостоверной (фейковой) информации об обстоятельствах, представляющих угрозу жизни и безопасности граждан. Подобные деяния будут караться штрафом в размере от 300 до 700 тысяч рублей, а также лишением свободы на срок до 3 лет. В случае, когда распространение подобной информации привело к причинению вреда здоровью человека будут применяться еще более строгие меры наказания.
4. Налоговые изменения
В целях борьбы с коронавирусом и поддержки экономического положения ряд изменений был принят также в сфере налогового права. Часть мер нашла свое отражение в принятых в начале апреля поправках в Налоговый кодекс:
• Новые полномочия Правительства. Правительство РФ наделяется специальными полномочиями по принятию налоговых нормативных актов на период с 01 января по 31 декабря 2020. Это значит, что ряд изменений в налоговой сфере может приниматься Правительством, а путем внесения изменений в НК РФ.
• Льготы для субъектов МСП. В целях поддержки данной категории бизнеса для них устанавливаются пониженные ставки страховых взносов в отношении заработной платы превышающей МРОТ (15% вместо 30%).
• НДФЛ на процентный доход. В соответствии с законом НДФЛ по ставке 13% будет облагаться процентный доход по вкладам в банках, находящихся на территории РФ в размере превышения полученных процентов над суммой, рассчитанной как произведение 1 000 000 рублей и ключевой ставки ЦБ РФ на первое число налогового периода, т.е календарного года. Так если бы сумма доходов рассчитывалась в этом году, то налогообложению подлежал бы доход свыше 60 000 рублей.
Кроме того, с 2021 года отменится правило об освобождении от налогообложения доходов в виде процента (купона, дисконта), полученных по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года. Данный доход также будет облагаться по ставке 13%.
Стоит, однако, отметить, что данные изменения будут касаться только доходов, полученных в 2021 году, налог подлежит уплате в 2022 соответственно.
В настоящий момент Правительство уже реализует предоставленные ему полномочия и приняло проект постановления, в котором содержится дополнительный ряд налоговых мер:
• Изменение сроков налоговых мероприятий. В частности, предлагается
o перенести ряд сроков проведения мероприятий налогового контроля;
o приостановить назначение новых и проведений действующих выездных налоговых проверок, проверок в области ТЦО и валютного контроля;
o продлить сроки для принудительного взыскания налогов налоговым органом;
o продлить сроки предоставления отчетности и др.
• Специальные меры для МСП в «наиболее пострадавших отраслях». Таким компаниям планируется предоставить отсрочку на 6 месяцев:
o по уплате налога на прибыль, УСН;
o по уплате страховых взносов – для микропредприятий.
Повышение налога у источника.
Российские власти рассматривают вопрос об установлении единой ставки налога 15 % в отношении дивидендов и процентов в адрес иностранных компаний. Ставка будет установлена путем внесения поправок во все российские Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). С государствами, которые откажутся от предлагаемых Россией поправок, СИДН может быть расторгнут. Текущие редакции СИДН предусматривают льготные положения, позволяющие снизить ставку налога у источника до 5 % по дивидендам и 0 % по процентному доходу. Установление ставки 15 % фактически означает отмену указанных льгот.
Изменения не затронут выплаты до 01.01.2021 г. и не будут распространяться на процентные доходы, выплачиваемые по еврооблигационным займам, облигационным займам российских компаний, займам, предоставляемым иностранными банками.
Последствиями принятия указанных изменений станет:
• Возникновение дополнительных налоговых расходов в отношении платежей, по которым ранее применялись льготы в соответствии с СИДН;
• Снижение инвестиционной привлекательности России для зарубежных инвесторов;
• Возникновение дополнительной налоговой нагрузки может стать стимулом к отказу от использования иностранных холдинговых компаний российским бизнесом.
• Прекращение СИДН со странами, которые не примут условия России, приведет к дополнительным расходам по иным видам платежей за рубеж (напр., роялти), риск возникновения двойного налогообложения дохода в России и в иностранной юрисдикции.
Материал подготовлен Юридической экспертной группой МФЛ