Президент В. Путин впервые исполнил предвыборное обещание: снизил размер страховых взносов, уплачиваемых с зарплаты (вознаграждения) работников, с 30 до 15% Однако сам закон изобилует таблицами и сложноподчиненными предложениями, а обещанное снижение имеет несколько нюансов, в которых без бутылки разъяснения не разобраться. Соответствующие моменты мы попытались объяснить человеческим языком. Время прочтения — 5 минут.
1. На какие отношения распространяется новый закон?
Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ касается исчисления страховых взносов, уплачиваемых с заработной платы или иного вознаграждения физических лиц (работников, исполнителей, агентов), которые производят физические и юридические лица.
Фиксированные страховые взносы, которые платят за себя индивидуальные предприниматели, не уменьшились и, как и прежде, будут ежегодно расти.
2. Каковы условия применения пониженной ставки страховых взносов?
15%-ная ставка страховых взносов (из них: 10% — в счет обязательного пенсионного страхования, 5% — в счет обязательного медицинского страхования, взносы в счет социального страхования обнулены, как президентские сроки) применяется с 1 апреля 2020 года, но только в части заработка, который превышает минимальный размер оплаты труда (а не всего вознаграждения, как могло показаться первоначально).
В настоящее время федеральный МРОТ равен 12 130 рублям. Соответственно, разница между величиной заработка (без учета НДФЛ) и этой суммой до конца 2020 года будет облагаться пониженными страховыми взносами. C размера МРОТ (и всего, что меньше) работодатель будет платить взносы в прежнем размере (22% — в счет пенсионного страхования; 2,9% — в счет социального страхования от временной нетрудоспособности и страховых взносов; 5,1% — в счет обязательного медицинского страхования).
Однако, как обещал Президент, пониженные ставки устанавливаются не только на текущий год, но и на последующие. И они никак не связаны с видом деятельности, главное, чтобы плательщик страховых взносов соответствовал критериям, установленным для малых и средних предприятий (МСП). Их можно найти в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ и постановлении Правительства РФ от 04.04.2016 № 265.
3. Нужно ли учитывать районный коэффициент и другие надбавки к зарплате при расчете страховых взносов по новому?
Не нужно, поскольку учитывается только сам федеральный МРОТ, одинаковый для всех регионов.
4. Зависят ли обозначенные ставки от размера МРОТ (вдруг он изменится в течение года)?
Нет, поскольку закон упоминает МРОТ на начало расчетного периода (на 1 января).
5. Могут ли некоммерческие организации (НКО) применять означенные ставки?
Нет, НКО по определению не могут относиться к субъектам МСП. Однако отдельные категории НКО и так платят пониженные страховые взносы, исходя из положений статьи 427 Налогового кодекса.
6. Как быть с работниками, которые отработали не всю норму рабочего времени в течение месяца?
При исчислении страховых взносов в данной ситуации необходимо учитывать фактически начисленную им зарплату и соотносить МРОТ с ней.
7. А как в таком случае считать страховые взносы на зарплату совместителей?
Аналогично. Судя по тексту закона, не важно, основное место работы или нет и на какую часть ставки оформлен работник. Учитывается фактически начисленная и выплаченная работнику в течение месяца сумма.
8. Покажите на примере, как правильно рассчитать взносы по новому закону.
Допустим, за апрель 2020 года работник, сидя на карантине, получил вознаграждение в 20 000 рублей. МРОТ на начало расчетного периода, как мы уже выяснили, составляет 12 130 рублей.
Взносы в ПФР: 1) по ставке 22%: 12 130×22% = 2 668,6 руб.; 2) по ставке 10%: (25 000 -12 130) х 10% = 787 руб.; итого: 3 455,6 руб.
Взносы в ФСС: 12 130×2,9% = 351,77 руб.
Взносы в ФОМС: 1) по ставке 5,1%: 12 130×5,1% = 618,63 руб., по ставке 5% (20 000 - 12 130) х 5% = 393,5 руб.; итого: 1 012,13 руб.
