Итак, что необходимо сделать, чтобы Вас непременно привлекли к ответственности за «дробление бизнеса»?
Для начала, определимся вкратце, что это такое. Сам по себе термин «дробление бизнеса» в законодательстве не упоминается. В судебной практике «дробление бизнеса» - это один из способов получения необоснованной налоговой выгоды, когда путем деления на нескольких юридических лиц бизнес незаконно использует право на применение специального налогового режима – ЕНВД и УСН (как правило) либо (что бывает реже) получает право на получение налогового вычета по НДС.
Логика здесь следующая – спецрежимы (УСН и ЕНВД) придумывались и вводились для маленьких, начинающих бизнесов, чтобы помочь им встать на ноги и упростить отчетность, а для средних и больших существует общая система налогообложения с налогом на прибыль, НДС и прочими удовольствиями.
Поэтому, основными условиями для применения УСН и ЕНВД являлись:
- предельная сумма выручки за год (для УСН);
- предельное количество работников, вернее их среднесписочная численность не более 100 человек (как для УСН, так и для ЕНВД);
- предельная площадь торгового зала не более 150 кв. метров (для ЕНВД);
Разумеется, были и иные ограничения, например, по стоимости имущества на балансе, но главные – это три вышеперечисленных.
То есть, предприятие А. с численностью 90 человек и выручкой 140 млн. в год имеет право применять УСН и платить всего налогов в сумме 6% от оборота или 15% от дохода за вычетом расходов, а низкорентабельное предприятие Б. с выручкой 50 млн. руб. в год, но с количеством работников 102 чел. таких прав уже не имеет, дорога ему на общую систему, где ждет его НДС и налог на прибыль, бухгалтерский и налоговый учет по полной программе.
Конечно, директор предприятия Б., сжигаемый завистью к директору предприятия А., проконсультировавшись с внешними или с внутренними специалистами в области налогового права, либо самостоятельно, приходит к следующим логичным умозаключениям:
1. Платить 6% от оборота или 15% от выручки гораздо выгоднее чем 20% процентов налога на прибыль и 18% (тогда еще) НДС. В условиях конкуренции цену на сумму НДС он увеличить не сможет, то есть предприятие Б. станет еще менее рентабельным.
2. Для того, чтобы пользоваться теми же благами, которые так легко достались предприятию А., надо просто избавиться от этих двух «лишних» работников. А лучше от десяти, потому что мало ли что. Но эти работники, они же работают, без них выручка станет меньше. Мы им откроем предприятие Б1. Так делают все, это не запрещено.
3. Если бы предприятие А. даже и не существовало, это все равно нужно сделать, потому что см. пункт 1.
Правда, когда вводили спецрежимы, а было это в начале нулевых годов, никто, разумеется, и подумать не мог, что кто-то опустится так низко, что поддастся соблазну и приведет показатели своей деятельности в соответствии с требованиями, необходимыми для их применения, чтобы платить налогов существенно меньше. Действительно, российские бизнесмены - образец сознательности, они всегда считали уровень своей налоговой нагрузки вполне приемлемым и предпочитают заплатить в бюджет налогов больше, чем придумывать какие-то ходы для минимизации платежей.
Видимо, исходя из этой логики законодательство о спецрежимах было сформулировано таким образом, что для их применения достаточно было только соблюсти несколько нехитрых формальных требований, а налоговые органы около десяти лет спокойно взирали на «дробление».
В результате «дробление» приобрело массовый характер. На общей системе остались только те, кто не мог на ней не остаться – совсем крупные предприятия либо те, кто в силу специфики деятельности не мог отказаться от НДС. При этом, подавляющим большинством бизнесменов «дробление» вовсе даже и не воспринималось как что-то незаконное, да и в наши дни многие продолжают пребывать в счастливом неведении.
Спросите практически у любого среднего российского бизнесмена, и он Вам уверенно заявит, что на общей системе налогообложения выжить ему не реально и работают через «дробление» практически все. Не будем пока спорить с первым утверждением, но второе точно не далеко от реальности. За «дробление» налоговая привлекает далеко не всех, избирательно, поэтому «привлеченные» честно не понимают, почему они из преуспевающих вдруг превратились в должников-банкротов, хотя их знакомые – соседи по бизнесу (городу) действуют аналогично, но никаких проблем не имеют.
Объяснения, как всегда, находятся в чем угодно кроме себя самих. Типичные: меня заказали конкуренты, с меня хотели получить взятку, я кому-то перешел дорогу и т.п. В нашем мире, конечно, все бывает, но основная причина, по которой назначаются проверки по «дроблению» следующая – обороты по раздробленному бизнесу превышают все разумные рамки, после чего налоговая не назначить проверку уже не может. Был у меня клиент, выручка которого через горстку ООО зашкаливала за миллиард руб. в год. Но вовсе не обязательно зарабатывать так много, чтобы стать проверяемым. Это может случиться в этом году, может быть в следующем, а может и никогда. Хотите испытать свою удачу?
Итак, «дробление бизнеса» это явление массовое, порожденное не в последнюю очередь плохой проработкой налогового закона, помноженной на природное нежелание отдельных несознательных граждан платить налоги в размере большем, чем им хочется.
Фактом также является то, что выиграть суд по дроблению получается только у единиц.
Почему так, рассмотрим в следующих публикациях.