Для декларирования дохода от продажи недвижимости (квартиры) гражданину - налоговому резиденту РФ необходимо заполнить титульный лист, разд. 1 и 2, Приложения 1 и 6 налоговой декларации 3-НДФЛ, а также Расчет к Приложению 1.
1. Случаи представления налоговой декларации при продаже недвижимости
Если вы получили доход от продажи недвижимости, принадлежавшей вам менее минимального срока владения, вы обязаны подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ. Срок ее представления - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом (ст. 216, п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Справка. Минимальный срок владения объектом недвижимости
Минимальный срок владения составляет по общему правилу пять лет, если недвижимость приобретена после 01.01.2016. Данный срок сокращается до трех лет, если вы приобрели недвижимость до 01.01.2016 и являетесь налоговым резидентом РФ либо получили ее, например, по наследству или в дар от члена семьи или близкого родственника (п. п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ; пп. "в" п. 10 ст. 2, ч. 2, 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ; ч. 8.1 ст. 9 Закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, то в декларации вы вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере полученного дохода от продажи недвижимости, но не более 1 000 000 руб. либо уменьшить доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимости. Если недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности, имущественный вычет не предоставляется (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Справка. Налоговые резиденты
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Для подтверждения статуса налогового резидента можно запросить соответствующий документ в налоговом органе (пп. 16 п. 1 ст. 32, п. 2 ст. 207 НК РФ).
Далее рассмотрим порядок заполнения декларации 3-НДФЛ, если вы являетесь налоговым резидентом РФ и в 2018 г. не получали иных доходов, подлежащих декларированию, кроме доходов от продажи недвижимости.
2. Разделы и листы налоговой декларации, которые вам понадобятся
Для декларирования дохода от продажи недвижимости (квартиры) вам понадобятся следующие листы декларации 3-НДФЛ (п. п. 2.1, 2.2, 2.7, 2.8 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@):
титульный лист, разд. 1 и 2, которые обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию;
Приложение 1 - для отражения дохода, полученного от продажи недвижимости (квартиры);
Приложение 6 - для расчета имущественного налогового вычета;
Расчет к Приложению 1 налоговой декларации (при продаже недвижимости, приобретенной после 01.01.2016).
3. Заполнение налоговой декларации
Заполнение налоговой декларации начинается с Приложений 1 и 6, а также Расчета к Приложению 1, на основании которых заполняются разд. 2 и 1, а также титульный лист декларации.
3.1. Заполнение Расчета к Приложению 1 налоговой декларации
В Расчете указываются следующие показатели (п. 14.3 Порядка):
в строке 010 - кадастровый номер объекта недвижимости;
в строке 020 - кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Если она не определена на указанную дату, в данной строке ставится прочерк;
в строке 030 - сумма дохода от продажи объекта недвижимости исходя из цены договора;
в строке 040 - кадастровая стоимость, указанная в строке 020, умноженная на коэффициент 0,7. Если она не определена на указанную дату, в данной строке ставится прочерк;
в строке 050 - сумма дохода от продажи объекта недвижимости в целях налогообложения. В данной строке указывается наибольшая из величин, указанных в строках 030 и 040.
Показатель строки 050 переносится в соответствующую строку 070 Приложения 1.
3.2. Заполнение Приложения 6 налоговой декларации
В Приложении 6 указываются (п. п. 11.2, 11.8 Порядка):
1. При наличии документально подтвержденных расходов:
в пп. 1.2 (строке 020) - сумма документально подтвержденных расходов;
в п. 10 (строке 160) - при отсутствии других вычетов повторяется значение строки 020.
2. При отсутствии документально подтвержденных расходов:
в пп. 1.1 (строке 010) - сумма налогового вычета - 1 000 000 руб. (но не более дохода от продажи);
в п. 10 (строке 160) - при отсутствии других вычетов повторяется значение строки 010.
Итоговый результат строки 160 Приложения 6 учитывается при определении общей суммы налоговых вычетов по строке 040 разд. 2.
3.3. Заполнение Приложения 1 налоговой декларации
В Приложении 1 нужно указать следующую информацию (п. п. 6.3, 14.3 Порядка):
в строке 010 - налоговую ставку 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
в строке 020 - код "01", если недвижимость приобретена ранее 01.01.2016 или в Расчете к Приложению 1 декларации показатель значения строки 030 больше значения показателя строки 040; либо код "02", если недвижимость приобретена после 01.01.2016 и размер полученного от ее продажи дохода определяется из кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (в Расчете к Приложению 1 декларации показатель значения строки 030 меньше значения показателя строки 040);
в строках 030 - 060 - данные покупателя имущества. Если покупателем является гражданин, то указываются Ф.И.О., ИНН (при наличии);
в строке 070 - сумму дохода от продажи имущества. В данной строке указывается сумма, равная цене договора купли-продажи, если недвижимость приобретена ранее 01.01.2016. В ином случае повторяется значение показателя строки 050 Расчета к Приложению 1 декларации;
Строка 080 не заполняется, так как покупатель недвижимости не является налоговым агентом.
3.4. Заполнение разд. 2 налоговой декларации
В разд. 2 рассчитывается общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (п. 5.1 Порядка). Раздел 2 заполняется следующим образом (п. п. 5.2, 5.3 Порядка):
в поле показателя 002 "Вид дохода" - "3";
в строках 010 и 030 указывается сумма дохода от продажи имущества (значение берется из строки 070 Приложения 1);
в строке 040 - сумма налоговых вычетов (значение строки 160 Приложения 6);
в строке 060 - налоговая база для исчисления налога. Она рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040). Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в этой строке ставится ноль;
в строках 070, 150 - сумма НДФЛ (значение строки 060 x 13%).
3.5. Заполнение разд. 1 налоговой декларации
В строке 010 разд. 1 указывается значение: "1" - если по результатам расчетов определена сумма НДФЛ, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, "3" - если такая сумма отсутствует (п. 4.2 Порядка).
Если по результатам расчетов определены суммы налога, подлежащие уплате (доплате), при заполнении разд. 1 указываются (п. 4.3 Порядка):
в строке 020 - код бюджетной классификации для уплаты НДФЛ - 182 1 01 02030 01 1000 110 (Порядок, утв. Приказом Минфина России от 08.06.2018 N 132н);
в строке 030 - код ОКТМО по месту вашего жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата НДФЛ;
в строке 040 - сумма НДФЛ, подлежащая уплате (значение строки 150 разд. 2);
в строке 050 - ноль.
3.6. Заполнение титульного листа налоговой декларации
На титульном листе вам нужно заполнить все показатели, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа" (п. 3.1 Порядка).
Если декларация представляется в первый раз за отчетный период, по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--" (пп. 2 п. 3.2 Порядка).
По реквизиту "представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа по месту жительства (а при его отсутствии - по месту пребывания), в который вы представляете декларацию (пп. 3 п. 3.2 Порядка).
По реквизиту "код категории налогоплательщика" нужно указать "760" (Приложение N 1 к Порядку).
По реквизиту "Код вида документа" указывается цифровой код вида документа, например паспорт гражданина РФ - код 21 (Приложение N 2 к Порядку).
По реквизиту "Код статуса налогоплательщика" укажите 1 (пп. 8 п. 3.2 Порядка).
Также укажите ваши персональные данные, в частности Ф.И.О. (отчество - при наличии), дату и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, контактный телефон в соответствующих полях (пп. 7, 9 п. 3.2 Порядка).
Далее проставляется количество страниц декларации и количество листов прилагаемых к ней подтверждающих документов или их копий (пп. 10, 11 п. 3.2 Порядка).
В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" указываются сведения о лице, которое подтверждает отраженную в декларации информацию, - соответственно о налогоплательщике или его представителе. В первом случае в поле, состоящем из одной ячейки, указывается 1, во втором - 2. Налогоплательщик проставляет только свою подпись и дату подписания декларации, а в отношении представителя указываются дополнительно его Ф.И.О. (отчество - при наличии), наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия (пп. 12 п. 3.2 Порядка).
Примечание. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.