Звонок в дверь:
- Откройте, полиция!
- Не понимаю, а кто вас там закрыл?!
Чужим открывать не стоит, этому учили родители, а также партия и родное Правительство. Которое, как вы уже знаете, запретило налоговым инспекторам, к их огромному сожалению, контактировать с налогоплательщиками, и более того, ограничила с 01 апреля возможность вмешательства в деятельность бизнеса.
Проверки отменяются до 1 января 2021 года. Вы вправе не пускать проверяющих на свою территорию, согласно закону 98-ФЗ. При этом, до 1 мая инспекторы исключают любой личный контакт с налогоплательщиками. Значит, до 1 мая и комиссии по легализации навряд ли будут.
Чтобы к вам не пришли с проверкой, нужно подтвердить статус малого и среднего бизнеса. О критериях разграничения я рассказывал в ходе своего прямого эфира в три дня назад. Распечатайте выписку из реестра и повесьте её в рамочку перед дверью. Рядом, на всякий случай поставьте иконку, она отпугивает нечисть.
Налоговики не могут прийти и под предлогом внеплановой проверки. Если вы думаете, что налоговая служба еще не сдалась, но уже не боролась, то это не так. Чтобы они окончательно не померли с голоду, им оставили возможность для проверок, если жизни и здоровью граждан угрожает вред либо его уже причинили. Мораторий не защитит от проверок, когда возникла угроза чрезвычайных ситуаций техногенного или природного характера. А если оглянуться и посмотреть на жуть вокруг, то можно понять, что ситуация явно не простая. Кроме того, провести внеплановую проверку может поручить прокуратура, Президент и Правительство, либо может понадобиться провести проверку как вы выполняете предписание, чтобы сохранить лицензию. Поэтому анекдот про плохую наследственность, когда тебя вычеркнули из завещания это не про налоговиков. Власти о них помнят и не дают им умереть с голоду.
Налоговики находятся на острие прогресса, поэтому активно используют аудио- или видеосвязь. Но к этому не готовы сами налогоплательщики.
Но как же тогда жить бедным инспекторам? Они нашли простой выход из ситуации и сейчас начали веером рассылать небывалое количество требований, запросов и всевозможных информационных писем.
Как действовать, если вам пришло неконкретное требование и неясно, что именно интересует налоговиков.
Работа по массовому забросу на территорию плательщиков писем счастья называется контрольно-аналитической работой «вне рамок проверки» и её призвали усилить. Если человек талантлив, то он талантлив во всём. С идиотами такая же ситуация.
Поэтому компании стали получать больше требований, писем и запросов. Они становятся все более объемными и непонятными. И это несмотря на то, что Центральный аппарат ФНС понимает абсурдность таких запросов и считает вредным истребовать огромные объемы информации и документов. Об этом было составлено целое письмо в далёком 2017 году.
Вы сами понимаете, что цель таких писем даже не проверка, а желание получить от плательщика отступные или на худой конец заставить жертву доплатить чего-нибудь в бюджет.
Теперь на все требования налоговиков, полученные в период с 1 марта до 1 июня, сроки ответов, установленные в НК, продлеваются на 20 рабочих дней. Речь идет об истребовании документов, пояснений, информации.
Однако, рано или поздно на них придётся ответить. Для этого нужно понять законно ли само требование инспекторов и можно ли, сославшись на статью 21 НК РФ, не исполнять незаконные требования налоговых органов.
Но как определить законность запроса инспекции и как себя вести в зависимости от того, какой документ получен?
Несмотря на проведённые с подписчиками вебинары и разъяснительную работу в нашем закрытом чате в телеграмм, всё равно возникают вопросы, как бы изощреннее отказать инспекторам или недодать им документов и при этом избежать штрафных санкций?
Давайте вкратце пробежимся по основным продуктам творчества налоговиков:
Первое, «информационное письмо». Это вообще ни о чём и такой документ не несёт в себе ничего для вас обязательного. Оно как правило направлено в рамках статьи 31 НК или пункта 1 статьи 93.1 НК. Их направляют, когда контрольно-аналитический отдел инспекции придумал всем проблему, высосанную из АИС «НАЛОГ» и в частности из самой их любимой системы АСК НДС.
В итоге из сданных деклараций и сведений АСК НДС, они видят нарушение и намекают вашей компании на необходимость самостоятельно скорректировать свои налоговые обязательства, то есть подать уточнёнку. Как вы поняли уже такие «письма счастья», в основном касаются вычетов НДС по резиновой категории поставщиков, называемой недобросовестными контрагентам.
Второе распространённое произведение налоговиков — это требование «вне рамок проверки». Сейчас таких будет 90%. Это и до эпидемии был самый популярный способ получить документы и информацию. В таком требовании инспекторы ссылаются на статью 31 и пункт 2 статьи 93.1 НК. Следом за ним обычно присылают приглашение на комиссию или «беседу». Но так как очное общение инспекторов с плательщиками приостановили, теперь они заменяют это пожелание подробными вопросами, которые бы задали на комиссии, но только в самом требовании.
Как вы понимаете, такого эффекта, как непосредственное давление на вашего слабонервного директора и игра интонациями, которая происходит на комиссии, письмо с вопросами не создаст. На них можно ответить в тихой и спокойной обстановке за бокалом коньяка совместно с вашим налоговым консультантом.
В таком требовании будут угрозы из серии, что в отношении фирмы идет предпроверочный анализ. А сами инспекторы собирают информацию, чтобы решить стоит ли выходить на проверку и беспокоить уважаемых людей из Следственного комитета направлением в их адрес материалов по вашей фирме. Серьёзно эту игру слов воспринимать не стоит. Вспоминайте анекдот про дятла, который очень увлечённо и сосредоточенно долбил бетонный столб, и потому на территории дурдома смотрелся весьма органично. Будьте таким бетонным столбом и не обращайте внимание на дятлов.
Несмотря на то, что введен мораторий на новые проверки, деятельность инспекций по выявлению возможных нарушений конечно же продолжается, так как это их хлеб и единственная возможность доказать начальству необходимость кормить 150 тыс. рыл в зелёных мундирах. Есть два условия, при которых требование законно.
Налоговики должны запрашивать документы и информацию по конкретной сделке, и у них должна присутствовать некая «обоснованная необходимость» (п. 2 ст. 93.1 НК). В документе инспекторы обязаны указать мероприятие налогового контроля, в ходе которого возникла «обоснованная необходимость» получить документы по конкретной сделке. Это прямо требует абз. 2 п. 3 ст. 93.1 НК, а также приказ ФНС от 08.05.2015.
А если вы будете раскачивать ситуацию в суде, то мытарям нужно будет доказать, что необходимость затребовать документы действительно была. Арбитражный суд Московского округа чётко сказал, что полномочия инспекторов не абсолютны и должны быть правовые основания, а не просто ксивой помахал и получил ответ.
Бывает так, что налоговики, считая себя венцом хитрости, маскируют проведение предпроверочного анализа. Для этого они направляют требование якобы в рамках встречной проверки, но запрашивают внутреннюю документацию самого плательщика. Запрос внутренних документов налогоплательщика под видом проверки его контрагентов незаконен. Читаем свежее постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 23.01.2020.
Третий продукт творчества налоговика это требование в процессе проверки. Здесь у инспекторов самый широкий круг полномочий. Хотя сейчас камеральные проверки, по сути, носят характер выездных и в рамках их проведения запрашивают не меньше документов. И по камералке и по выездной в требовании будет указано, что запрос направлен в рамках статьи 93 НК. Сейчас новые проверки пока не назначают. Поэтому вы вряд ли получите подобное требование в ближайшее время.
Четвёртое: требование по встречной проверке. То есть у вас запрашивают информацию или документы не по вашей конторе, а по вашим контрагентам (п. 1 ст. 93.1 НК). Это отголоски применения статьи 54.1 НК, которая лежит в основе любой оптимизации и про применение которой я рассказываю на каждом вебинаре. Игнорировать такие запросы не стоит. Особенно если вы дорожите отношениями со своим контрагентом. Свяжитесь с ним и предупредите о получении требования. Это поможет вам обоим.
Если объем документов большой и они аналогичны из периода в период, не тратьте время на изготовление копий всех документов, а представьте реестры счетов-фактур, товарных накладных. Выразите готовность в случае необходимости сдать все документы, а не только их списки. Но обычно списков налоговому органу достаточно.
В пятых, к вам может прилететь требование в рамках допмероприятий. Это, когда акт проверки написан и вручен, но вдруг у налоговых органов засвербило и возникла необходимость что-то уточнить или доработать. Тогда они назначат дополнительные мероприятия налогового контроля. Максимальный срок такого балета – не более месяца. Я делал про допмероприятия большое видео, которое лежит сейчас на канале в YouTube. На стадии дополнительных контрольных мероприятий налоговики имеют ограниченные полномочия. Они вправе проводить допрос свидетеля, экспертизу и истребовать документы или информацию. Так как очные мероприятия в связи с коронавирусом пока не проводят, основной упор делают на запросы. При этом запросить могут только те сведения, которые подтвердят или опровергнут выводы, изложенные в акте проверки. Истребовать документы по тем операциям, к которым нет претензий, налоговики не вправе, об этом говорит Постановление Пленума № 57, а также решения судов, которые перечислены в описании к видео.
До 01 июня на весь письменный эпистолярий налоговиков можно забивать. Санкции по статье 126 НК за нарушение сроков представления документов в период с 1 марта по 1 июня применять не будут. Производство по таким делам даже не начнут.
С 01 июня вступит в действие пункт 6 статьи 93.1 НК, который действует в редакции 325-ФЗ принятого еще в сентябре 2019 года, когда никто даже не думал об эпидемии. Вообще он должен был заработать еще 01 апреля, но ввиду окружающих нас событий этот праздник пришлось отложить. Новая редакция предусматривает, что за непредставление документов, истребуемых в порядке статьи 93.1 НК, ответственность наступает по пункту 2 статьи 126 НК. Штраф - 10 тыс рублей.
То есть, требование может быть направлено по любому из предусмотренных статьей 93.1 НК оснований: в связи с проверкой, в связи с проведением дополнительных мероприятий налогового контроля, вне рамок проведения проверки, в связи с наличием недоимки и задолженности по пеням и штрафам. Различие в основаниях истребования теперь на размер штрафа влиять не будет.
В отношении каких периодов применяется новый размер штрафа? Правонарушение, предусмотренное пунктом 2 статьи 126 НК, окончено в момент непредставления истребованных документов в срок, установленный статьей 93.1 НК.
Поэтому, если данный момент наступил начиная с 1 апреля 2020 года, то к плательщику применят ответственность по пункту 2 статьи 126 НК независимо от даты направления требования.
Мне не понятно, почему бухгалтеры стесняются просить о продлении сроков представления документов. Если понимаете, что не успеете сдать документы даже с учетом увеличенных сроков, отправьте в инспекцию уведомление о продлении срока. Это нужно сделать максимум на следующий день после получения требования. Далее у налоговиков есть два дня, чтобы разрешить или отказать.
Об этом они выносят отдельное решение.
Чтобы получить решение о продлении срока, в уведомлении следует подробно описать, почему невозможно представить документы вовремя. Укажите количество в штуках или листах, количество сотрудников, которых нужно отвлечь от работы, жалуйтесь на ограниченность ресурсов для копирования и сшивания документов, технические сложности. Сейчас самым действенным будет указывать на нерабочие дни, перевод сотрудников на удаленную работу или иные сложности, вызванные ограничениями из-за карантина.
Подойдут любые другие объективные причины, которые действительно не позволяют плательщику вовремя отреагировать на требование. Если уведомление будет мотивированным, шансы на то, что срок продлят, существенно вырастают.
На моей практике подобные ходатайства чаще удовлетворяли, чем отказывали. Потому как налоговикам надо все правильно разжевать и обосновать подобную просьбу нижайшей челобитной.
Хотя мои коллеги или бухгалтеры в своё оправдание, что они не пишут ходатайства о продлении, говорят, что налоговики не всегда идут навстречу плательщикам, даже если подготовили подробное мотивированное уведомление.
Но даже, если вам отказали, постарайтесь сдать часть документов и информации в срок. Обязательно укажите, что остальное не успели подготовить и заранее уведомляли об этом налоговый орган. Сообщите сроки, в которые направите оставшееся. Такой подход обычно помогает избежать штрафа.
Можно предоставить часть документов, которые влияют на исчисление налогов, например, на вычеты по НДС или расходы, а с остальным хламом предложить ознакомиться в оригинале на территории компании, вместо того чтобы копировать огромное количество бумаг. Укажите, что они могут это сделать после снятия ограничений из-за угрозы распространения коронавируса.
Многие говорят: «Вот, они отберут оригиналы и ничего у нас не останется». Но по факту налоговики не стремятся их получать, так как обязаны обеспечить сохранность этих оригиналов. Поэтому вполне могут согласиться ознакомиться с ними на вашей территории. Таким образом, вы сократите расходы на изготовление большого количества копий документов и не будете отвлекать бухгалтерию на бессмысленную работу. А кроме того, это поможет избежать штрафа.
Делайте то, что нужно вам и как вам наиболее выгодно, формально соблюдая правила. Но не играйте в те игры, которые вам навязывают налоговики. Они движутся по пути любого манипулятора, прививая вам устойчивое чувство вины. Правило номер один: не делай то, чего хотят другие. Ищи свой собственный путь!
Нередко налоговый орган «забывает», что у него уже есть документы или информация, которые он истребует, и повторно запрашивает то же самое.
Такое бывает, например, когда в составе проверяющих происходит замена или когда документы сдавали во время камеральной проверки или предпроверочного анализа. Но не на выездной.
Чтобы не тратить время на повторное представление, в ответ на запрос уведомите инспекцию, что вы сдали запрошенное ранее. Укажите в уведомлении реквизиты документа, с которым направили истребованное. Сделать это нужно в рамках тех сроков, которые налоговики отвели вам на исполнение запроса (п. 5 ст. 93 НК).
В заключение хотелось бы отметить, что требования налоговых органов не стоит игнорировать, нужно «понимать» их и суть того, что за ними стоит. Если требования валятся постоянно, подписываайетсь на наш закрытый чат, там я дам рекомендации как лучше ответить на требование в той или иной ситуации и какие документы лучше подготовить. Если же вам лень готовить их самому, отправьте полученное требование мне на почту и я составлю ответ для вас.
Не забываем про вебинар по прекращению деятельности компании, который состоится в пятницу 12 апреля в 12.00 по МСК, ссылка на регистрацию : https://proverkam-net.timepad.ru/event/1294517/