По действующему законодательству НДФЛ облагались только проценты по ставкам, на 5 процентных пунктов превышающих ставку рефинансирования. Таких ставок в банках нет, поэтому налог мы не уплачивали. Доходы по облигациям федерального займа (ОФЗ) и муниципальные бумаги Налоговым Кодексом были исключены из налогооблагаемой базы по НДФЛ.
Новый закон 102-ФЗ от 02.04.2020 вносит ряд поправок в НК РФ, в частности изменения по налогообложению процентов по вкладам вступают в силу с 2021г. (т.е. 2021 - первый отчетный период по данному налогу).
1. База для исчисления налога устанавливается поправками к ст.214.2 НК РФ:
Налогом облагаются доходы в виде процентов, полученных по всем вкладам и остаткам на счетах в отчетном периоде, которые превышают сумму процентов, рассчитанную как произведение 1 млн.руб и ключевой ставки ЦБ РФ на первое число налогового периода (т.е. для 2021г. – на 01.01.2021г.).
Например, если в течение 2021г. Вы получили доход 7% годовых с суммы 1 500 000руб., а ключевая ставка на 01.01.21 составит, как сегодня, 6%, то НДФЛ будет облагаться сумма:
1 500 000*7%-1 000 000*6% = 105 000 - 60 000 = 45 000 руб. На 45000 руб. будет начислен налог в размере 13%.
При определении налоговой базы не учитываются доходы по вкладам, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1%, и счета эскроу.
Доходы по валютным вкладам пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения дохода.
2. НК РФ устанавливает, что расчёт суммы налога по итогам налогового периода (года) будут осуществлять налоговые органы на основании информации, предоставленной банками.
Банк обязан до 1 февраля года, следующего за отчётным, предоставить всю информацию в налоговую.
Т.е.первый отчётный год в рамках данного закона – 2021, значит, до 01.02.22 банки предоставят информацию в ИФНС, а та в свою очередь сделает расчёт и пришлёт уведомление. Первые налоги с доходов по вкладам мы уплатим до 01.12.2022г. за 2021г
3. ОФЗ. Закон аннулирует п.25 ст.217 НК РФ, по которому ОФЗ не облагались НДФЛ. На купонные доходы со всех облигаций (федеральных, муниципальных, коммерческих) теперь распространяется общее правило – налог по ставке 13%.
Если по вкладам определён минимум дохода, по которому налог не начисляется, то по облигациям в Законе 102-ФЗ такой оговорки нет. Даже если у Вас 1 облигация, с купонного дохода придётся заплатить налог.
Пока остаётся непонятным, как будет учитываться накопленный купонный доход (НКД) при исчислении налоговой базы по облигациям. Надеемся, скоро разъяснения появятся.
4. Налоговые вычеты по налогам на доходы по вкладам и облигациям.
П.3 ст. 210 НК РФ определяет, что налоговые вычеты могут использоваться в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке, определенной в п. 1 ст. 224 НК РФ (т.е. доходы, облагаемые по ставке 13%), кроме доходов "от долевого участия в организации" (то есть дивидендов по акциям). Никаких оговорок относительно доходов по вкладам и облигациям в п. 1 ст.224 НК РФ нет. Стало быть, можно предполагать, что по доходам по вкладам и облигациям можно получать вычеты на обучение, лечение, приобретение жилья, ИИС. Во всяком случае на данный момент других комментариев относительно вычетов с этих доходов не поступало.
В заключение отметим, что подобная практика существует в большинстве европейских государств, при этом ставка существенно выше.