Типичная ситуация: физлицо ведет предпринимательскую деятельность, но на учет в ИФНС в качестве ИП становиться не торопится. Делается это для того, чтобы «сэкономить» на госпошлине и будущих налогах. ИФНС же ведет активную работу по выявлению таких «теневых» предпринимателей. Какие признаки наведут налоговиков на мысль о предпринимательской деятельности лица и чем это грозит физлицу, рассказываем…
Чем регулируется порядок признания деятельности физлиц предпринимательской?
Не каждая сделка, которую проводит физлицо (оказание услуги или продажа какого-либо товара) является предпринимательской и подлежит налогообложению. Однако если она на регулярной основе приносит лицу доход, возникает обязанность по регистрации в ИФНС.
П. 1. ст. 23 ГК РФ гласит, что: «Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя…».
При этом, п. 4 ст. 23 ГК РФ и п. 2 ст. 11 НК РФ запрещают незарегистрированным физлицам, ведущим такую деятельность, ссылаться в качестве аргумента на то, что они не являются ИП.
Поскольку ситуация распространенная, ФНС РФ выпустила письмо от 07.05.2019 № СА-4-7/8614 с обзором судебной практики по признанию деятельности физлиц предпринимательской. Налоговикам рекомендовано учитывать эти прецеденты.
Чтобы вы могли прочитать тексты нужных нормативных документов, получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс.
Признаки предпринимательской деятельности
Признаками того, что лицо ведет деятельность, обязывающую его зарегистрироваться в качестве ИП, являются:
- имущество покупается или изготавливается с целью последующего извлечения из него прибыли, а не для личных нужд;
- сделки лица имеют признаки взаимосвязанности;
- у лица сформированы устойчивые связи с продавцами и покупателями.
В качестве прямого доказательства ведения предпринимательской деятельности могут выступать:
- все виды рекламных объявлений;
- показания покупателей о том, что сделка имела место.
При этом следует иметь в виду, что отсутствие прибыли по сделкам не снимает с лица обязанность по регистрации в качестве ИП, поскольку прибыль является только целью, а не обязательным результатом предпринимательской деятельности.
Что грозит физлицам за «теневую» деятельность?
При выявлении налоговиками «теневого» предпринимателя, работающего без регистрации, физлицу грозит штраф. Размер его будет зависеть от вида деятельности. Если деятельность не требует лицензирования, штраф составит 500 руб. - 2 000 руб. (п.м1 ст. 14.1 КоАП РФ). Также следует учитывать, что выявленный предприниматель будет автоматически зарегистрирован ИФНС как ИП на ОСНО, а значит, помимо штрафа, придется уплатить все начисленные налоги (НДФЛ, НДС, налог на прибыль) по максимальным ставкам.
Если же деятельность требовала лицензирования и вдобавок нанесла крупный ущерб другим лицам, либо связана с извлечением доходов в крупном размере, то наказание будет лежать уже в уголовной плоскости. Штраф составит до 300 000 руб., либо наказание может быть назначено в виде обязательных работ или ареста на срок до полугода (ст. 171 УК РФ).
Итоги
Ведение «теневой» предпринимательской деятельности может обернуться вместо мнимой экономии существенными расходами на уплату налогов и штрафа. Поэтому физлицам-предпринимателям следует самостоятельно зарегистрироваться в ИФНС, прежде, чем это сделает за них сама налоговая служба. В этом случае есть возможность подобрать для себя наиболее подходящий режим налогообложения и тем самым экономить на налогах легально.
Подробнее обо всех аспектах деятельности индивидуальных предпринимателей узнайте в нашей рубрике «ИП».