В ноябре 2018 года принят государственной думой и одобрен Советом Федерации федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" (ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
География действия закона.
Территория применения закона следует из названия, для проведения эксперимента были выбраны несколько российских регионов.
Эксперимент, как указано в данном законе, проводиться до 31.12.2028г.
В соответствии с п.п. 1 п.1 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ в указанных регионах указанный спецрежим вводиться с 01.01.2019г.
С 01.01.2020г. специальный налоговый режим также вводиться, в нижеследующих регионах России:
Сроки и основные моменты закона.
Время проведения эксперимента - десять лет, в течении этого времени вносить изменения в настоящий Федеральный закон в части увеличения налоговых ставок и (или) уменьшения предельного размера доходов, установленного пунктом 8 части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона нельзя:
1. предельный размер доходов установлен 2,4 миллиона рублей, при получении налогоплательщиком доходов, учитываемых при определении налоговой базы, в текущем календарном году свыше 2,4 миллиона рублей, налогоплательщик утрачивает право применять данный специальный налоговый режим.
2. налоговые ставки установлены ст. 10 данного закона:
4 % с доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
6 % в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Право применения закона.
Специальный налоговый режим имеют право применять физические лица и индивидуальные предприниматели, не имеющие нанятых работников, ведущие свою деятельность на территории регионов указанных в данном ФЗ.
Кроме того, если налогоплательщик ведет деятельность в нескольких регионах, то он имеет право самостоятельного выбора региона на территории, которого им ведется деятельность для перехода на данный спецрежим. И в праве изменить этот регион, но не чаще чем один раз в календарный год.
Техническая возможность обмена информацией с ИФНС РФ.
Для реализации установленных данным ФЗ прав и обязанностей в соответствии с данным ФЗ самозанятый налогоплательщик вправе реализовывать через мобильное приложение "Мой налог", уполномочив на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок или кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами.
Инструкцию по установке и использованию мобильного приложения "Мой налог" можно найти на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, то есть на сайте nalog.ru.
Ограничения по применению данного специального налогового режима.
В соответствии с п. 2 ст. 4 ФЗ, применять специальный налоговый режим не имеют право:
- налогоплательщики, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- налогоплательщики, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- налогоплательщики, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
- налогоплательщики, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
- налогоплательщики, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
- налогоплательщики, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг с применением налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями за указанные товары;
- налогоплательщики, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;
- налогоплательщики, чьи доходы, учитываемые при определении налоговой базы, в текущем календарном году превысили 2 400 000 рублей.
Порядок регистрации самозанятым.
Регистрация налогоплательщика в качестве самозанятого на специальном налоговом режиме это обязанность налогоплательщика.
Сделать это можно подав заявление в ИФНС РФ.
Порядок исчисления и уплаты налога.
Налоговым периодом признается календарный месяц. Это важное отличие от других налоговых режимов. В НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговой базой для исчисления налога на профессиональный доход признается денежное выражение дохода (доходы в натуральной форме не признаются доходами для исчисления налога на профессиональный доход), полученного от реализации работ, услуг, имущественных прав, являющихся объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (доходы от физических лиц, учитываются отдельно от доходов от юридических лиц и ИП, так как раная налоговая ставка, о чем говорилось выше)
Учет ведется при помощи мобильного приложения "Мой налог". Налоговая инспекция до 12-го числа следующего за истекшим налоговым периодом, сообщает о сумме налога, подлежащей уплате, указывает реквизиты по которым необходимо уплатить налог.
До 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, налогоплательщик уплачивает налог в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности.
Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений.
И небольшой "пряник" для самозанятых.
Ст. 12 ФЗ установлен налоговый вычет для плательщика налога на профессиональный доход. Сумма налогового вычета 10 тыс. рублей. Более этой суммы вычет не предоставляется. Если самозанятый получит часть вычета, затем решит сняться с учета, как самозанятый, а потом вновь зарегистрироваться как самозанятый, то он сможет недоиспользованный налоговый вычет, доиспользовать до 10 тыс. руб.
Налоговый орган без участия налогоплательщика произведет уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета.
Налоговую декларацию налогоплательщик не сдает.
Кроме того, доходы, полученные налогоплательщиками налога на профессиональный доход, подлежащие учету при определении налоговой базы по данному налогу, не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Изложим тезисно о налоге на профессиональный налог:
* закон действует на территории 23 регионов России (листай карусель);
* кто имеет право получить статус самозанятого: физические лица и индивидуальные предприниматели, не имеющие нанятых работников;
* регистрация носит заявительный характер, то есть это обязанность налогоплательщика;
* начисление налога реализуется через мобильное приложение "Мой налог";
* есть ряд ограничений на применение данного налогового режима;
* налоговая ставка:
4 % с доходов, полученных от реализации работ, услуг, имущественных прав физическим лицам;
6 % в отношении доходов, полученных от реализации работ, услуг, имущественных прав индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
* налоговый период - месяц;
* налог должен быть уплачен до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом;
* предоставляется налоговый вычет для налогоплательщика до 10 тыс. руб.
* доходы, признаваемые налоговой базой для исчисления налога на профессиональный доход не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Как Вы считаете, выгоден ли такой режим налогообложения для самозанятых? Пишите в комментариях.
А я благодарна Вам за уделенное время и за Ваши комментарии!