Я, Всеволод Елоян, независимый аудитор, член СРО АСС, специализируюсь на независимых судебно-бухгалтерских экспертизах.
Одна из моих первых экспертиз - дело ЮКОСа (2003 - 2004), крайняя - группа «СУММА», 2018 – 2019 гг.
Теневые обороты есть у всех:
· для «откатов» заказчикам - иначе вы не получите выгодный контракт;
· для «оптимизации налогообложения» - «зарыть» прибыль в фиктивных затратах выгоднее, чем уплатить налоги;
· для «решения вопросов» с налоговиками и следствием.
Если в ходе выездной налоговой проверки выявлены теневые обороты, то сразу «валятся» налог на прибыль и НДС.
А там и до «в особо крупных размерах» с уголовной ответственностью недалеко:
Поэтому необходим регулярный мониторинг признаков теневых оборотов в бухгалтерском учете компании.
Генеральные директора (ГЕНы) не представляют насколько легко найти теневые обороты в бухгалтерском учете компании. Потому, что в этом вопросе опираются на главного бухгалтера и на аудиторские проверки.
Но бухгалтеры и аудиторы не видят того, что буквально лежит на поверхности. А точнее – плавает. Потому, что легче воды.
Бухгалтеры и аудиторы не «заточены» под поиск теневых оборотов.
Они думают, что, если в бухгалтерской базе сотни тысяч проводок и среди поставщиков нет фирм-однодневок, то найти следы теневого вывода практически невозможно.
Но это совсем не так. Особенно в крупных и очень крупных компаниях - чем крупнее компания, тем проще найти признаки теневых оборотов в ее бухгалтерском учете.
Основные «правила» теневого вывода общеизвестны:
· количество звеньев в цепочке теневого вывода должно быть не менее 3 и первое звено не должно быть однодневкой;
· при перемещении по цепочке теневого вывода суммы из разных источников должны перемешиваться — это не позволит провести трассировку конкретных сумм до конечного получателя.
Традиционно теневой вывод средств – это бизнес банков, которые организуют сетевые структуры из сотен и тысяч фирм-однодневок, действующих по этим правилам:
Но в крупных компаниях часто поступают иначе – не обращаются за теневым выводом в банки, а устраивают собственные «прачечные». И не из фирм-однодневок, а из дружественных производственных компаний.
Рассчитывают, что несколько сотен проводок по теневому выводу затеряются среди сотен тысяч обычных, связанных со штатной производственной деятельностью.
Обезличить (т.е. раздробить и перемешать) платежи от разных заказчиков можно на депозитных счетах компаний или просто перечисляя раздробленные суммы от разных заказчиков между своими лицевыми счетами в разных банках.
Вместо фирм-однодневок используют фирмы с давней историей, но в пред-бакротном состоянии.
Полагают, что десяток-другой таких обреченных фирм, играющих в теневом выводе роль фирм-однодневок, затеряется среди тысяч обычных контрагентов компании:
В действительности анализировать каждого из тысяч контрагентов крупной компании в поисках признаков теневого вывода нет необходимости.
Контрагентов можно типизировать (разбить на группы) по комбинации счетов бухгалтерского учета в их журналах-ордерах, которая красноречиво говорит о характере отношений с ним.
Типов журналов-ордеров в десятки раз меньше, чем контрагентов. По каждому типу могут работать десятки и сотни контрагентов.
Сначала выявляются типы контрагентов с признаками теневого вывода. Далее проводится детальный анализ журналов-ордеров этого типа.
Типизация контрагентов выполняется автоматически и занимает 1 - 2 минуты.
ГЕНам пора осознать, что санацию признаков теневых оборотов не следует возлагать только на департамент бухгалтерского учета и на аудиторов. Потому, что возникает конфликт интересов:
· для бухгалтеров это их собственный «косяк» — если бы они его «видели», они бы его не допустили. Да и психологически трудно самим указать на свои же ошибки руководству компании;
· аудиторам платят за положительные заключения, а не за отрицательные. Поэтому аудиторы не «заточены» на поиск теневых оборотов.
Искать контрагентов с признаками теневого вывода должны доверенные люди ГЕНа. Желательно, чтобы это были аналитики с навыками следователя.
Таким доверенным аналитикам (не бухгалтерам и не аудиторам!) нужен правильный инструмент для поиска признаков теневых оборотов, т.к. они, как правило, не имеют профильного бухгалтерского образования.
У меня есть такой инструмент – программа Инспектор, разработанная на основе 15-ти летнего опыта производства независимых судебно-бухгалтерских экспертиз.
Я могу внедрить Инспектор и обучить аналитиков за 5 – 7 семинаров в течение 2-х недель.
Описание Инспектора на сайте https://inspectoracczup.ru/ содержит коллекцию клипов по материалам моих экспертиз. С измененными наименованиями компаний, само собой.
Сертификат регистрации исключительных авторских прав на программу Инспектор серия SR2 №RU02R1RU20080027 Международного Центра сертификации результатов интеллектуальной деятельности МЦС РИДО на программный комплекс «ИНСПЕКТОР».