Для декларирования дохода в виде стоимости полученного в дар имущества необходимо заполнить титульный лист, разд. 1 и 2, Приложение 1 налоговой декларации 3-НДФЛ.
1. Случаи представления налоговой декларации при получении в дар имущества
Вопрос о декларировании дохода возникает при получении в подарок недвижимого имущества (например, дома, квартиры, земельного участка), транспортного средства, акций, долей или паев. Если даритель - физлицо, которое не является индивидуальным предпринимателем, а также членом вашей семьи или близким родственником - супругом (супругой), родителем (усыновителем) или ребенком (в том числе усыновленным), бабушкой, дедушкой, внуком, братом или сестрой, то вы должны представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ (п. 18.1 ст. 217, пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Если же вы получили подарок от организации или ИП, подавать декларацию, как правило, не нужно, поскольку дарители в данном случае часто выступают налоговыми агентами и обязаны удержать НДФЛ из выплачиваемого вам дохода. При этом подарки общей стоимостью не более 4 000 руб. за календарный год НДФЛ не облагаются. В случае невозможности удержать налог они должны сообщить об этом в налоговый орган. Последний, в свою очередь, направит вам налоговое уведомление для уплаты НДФЛ со стоимости подарка (ст. 216, п. 28 ст. 217, п. п. 1, 4, 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Далее рассмотрим порядок заполнения декларации 3-НДФЛ, если вы в 2018 г. не получали иных доходов, подлежащих декларированию, кроме полученного в дар имущества, и не имеете права на налоговые вычеты.
2. Разделы и листы налоговой декларации, которые вам понадобятся
Для декларирования дохода в виде стоимости полученного в дар имущества вам понадобятся следующие листы декларации 3-НДФЛ (п. п. 2.1, 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@):
титульный лист, а также разд. 1 и 2. Они обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию;
Приложение 1. В нем отражается облагаемый доход, полученный от источников в РФ.
Вверху каждой страницы указываются ваши ИНН, фамилия и инициалы (кроме титульного листа). ИНН можно не указывать, если на титульном листе приведены код страны и ваши персональные данные (п. 1.10 Порядка).
Отметим также, что при заполнении декларации без использования программного обеспечения в пустых ячейках необходимо проставлять прочерки, если соответствующий показатель отсутствует или после его указания часть ячеек остается незаполненной (п. 1.12.2 Порядка).
3. Заполнение налоговой декларации
Заполнение налоговой декларации целесообразно начинать с Приложения 1, на основании которого заполняются разд. 2 и 1, а также титульный лист декларации.
3.1. Заполнение Приложения 1 налоговой декларации
Приложение 1 нужно заполнить следующим образом (п. п. 1.9, 6.3 Порядка):
- в строке 010 указывается налоговая ставка 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, или 30%, если вы им не являетесь (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
Справка. Налоговые резиденты
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Для подтверждения статуса налогового резидента можно запросить соответствующий документ в налоговом органе (пп. 16 п. 1 ст. 32, п. 2 ст. 207 НК РФ);
в строке 020 - код 06, обозначающий доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке дарения (Приложение N 3 к Порядку);
в строках 030, 050 и 060 указываются данные дарителя - физического лица: ИНН (при наличии), код по ОКТМО (его можно узнать на сайте ФНС России), Ф.И.О. (отчество - при наличии);
в строке 070 проставляется сумма полученного дохода - рыночная стоимость полученного в дар имущества. При дарении недвижимости налоговая база может также определяться исходя из кадастровой стоимости полученного в дар имущества, если она утверждена (п. 6 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015; Информация ФНС России).
Строка 080 не заполняется, так как даритель не является налоговым агентом (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).
3.2. Заполнение разд. 2 налоговой декларации
В разд. 2 рассчитывается общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (п. 5.1 Порядка).
Раздел 2 заполняется следующим образом (п. п. 5.2, 5.3 Порядка):
в поле 001 указывается налоговая ставка 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, или 30%, если вы им не являетесь (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ);
в поле 002 проставляется показатель 3;
в строках 010, 030 и 060 - сумма дохода, полученного в дар (налоговая база), та же, что указана в строке 070 Приложения 1;
в строках 070, 150 - сумма НДФЛ (значение строки 060, умноженное на ставку 13% для налоговых резидентов РФ или 30% для налоговых нерезидентов).
3.3. Заполнение разд. 1 налоговой декларации
Раздел 1 заполняется следующим образом (п. п. 4.2, 4.3 Порядка):
в строке 010 указывается значение 1;
в строке 020 - КБК налоговых доходов бюджетов, по которому должна быть зачислена сумма НДФЛ, подлежащая уплате (доплате) в бюджет: 182 1 01 02030 01 1000 110 (Порядок, утв. Приказом Минфина России от 08.06.2018 N 132н; Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-1/736@; п. 2 Приказа ФНС России от 09.09.2019 N ММВ-7-8/453@);
в строке 030 - код ОКТМО по месту вашего жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата НДФЛ;
в строке 040 - сумма НДФЛ, подлежащая уплате (значение строки 150 разд. 2);
в строке 050 проставляется ноль.
3.4. Заполнение титульного листа налоговой декларации
На титульном листе вам нужно заполнить все показатели, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа" (п. 3.1 Порядка).
При представлении в налоговый орган первичной декларации, заполненной без использования программного обеспечения, по реквизиту "Номер корректировки" проставляется "0--".
По реквизиту "Налоговый период (код)" проставляется "34", поскольку декларация представляется за календарный год.
По реквизиту "Отчетный год" проставляется "2018" (пп. 1, 2 п. 3.2 Порядка).
По реквизиту "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа по месту жительства (а при его отсутствии - по месту пребывания), в который вы представляете декларацию. Его можно узнать в своей налоговой инспекции или на сайте ФНС России (пп. 3 п. 3.2 Порядка).
По реквизиту "Код страны" указывается числовой код страны вашего гражданства в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (например, 643 - Российская Федерация). При отсутствии гражданства в данном поле указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность (пп. 4 п. 3.2 Порядка).
По реквизиту "Код категории налогоплательщика" указывается код 760 (Приложение N 1 к Порядку).
По реквизиту "Код вида документа" указывается соответствующий цифровой код, например паспорт гражданина РФ обозначается кодом 21 (Приложение N 2 к Порядку).
По реквизиту "Код статуса налогоплательщика" укажите значение 1, если вы являетесь резидентом РФ, и значение 2 - если им не являетесь (пп. 8 п. 3.2 Порядка).
Также на титульном листе в соответствующих полях укажите ваши персональные данные, в частности Ф.И.О. (отчество - при наличии), дату и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, контактный телефон (пп. 6, 7, 9 п. 3.2 Порядка).
Далее проставляется количество страниц декларации и количество листов прилагаемых к ней подтверждающих документов или их копий. Сквозная нумерация страниц декларации проставляется вверху каждой страницы в поле "Стр." по следующему формату: 001, 002, 003, 004 (п. 1.14, пп. 10, 11 п. 3.2 Порядка).
В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" указываются сведения о лице, которое подтверждает отраженную в декларации информацию: соответственно о налогоплательщике или его представителе. В первом случае в поле, состоящем из одной ячейки, проставляется значение 1, во втором - значение 2. Налогоплательщик ставит только свою подпись и дату подписания декларации, а в отношении представителя указываются дополнительно его Ф.И.О. (отчество - при наличии), наименование (если представитель - организация), Ф.И.О. генерального директора организации - представителя и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя (пп. 12 п. 3.2 Порядка).
Подпись и дата подписания декларации проставляются также и на других страницах декларации в соответствующем поле внизу каждой страницы (п. 1.11 Порядка).
Примечание. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.