Валютный контроль – важная составляющая государственной финансовой политики, основным направлением которой является установление порядка обращения валюты во внутреннем экономическом обороте страны и за её пределами по всем требованиям действующего законодательства. С помощью системы валютного регулирования осуществляется постоянное наблюдение за деятельностью бизнесменов и их предприятий и проверка легальности сделок и обоснованности платежей в иностранной валюте.
Принципы и методы
При валютном регулировании используются те же методы, что и при государственном финансовом контроле:
- Обследование.
- Наблюдение.
- Анализ.
- Проверка.
- Ревизия.
Основные принципы валютного контроля направлены на следующие действия:
- Развивать и поощрять внешние торговые отношения юридических и физических лиц, предоставлять им различные льготы;
- Исключить факт необоснованного вмешательства органов государственной власти в сделки с иностранной валютой между резидентами и нерезидентами;
- Объединить внешнюю и внутреннюю валютную политику государства;
- Объединить систему валютного регулирования и контроля;
- Обеспечить защиту прав и интересов каждого резидента и нерезидента при проведении операций с валютой.
Схема структуры валютных правоотношений
Субъекты
Резиденты:
- Физические лица, имеющие российское гражданство;
- Граждане, имеющие вид на жительство в России;
- Предприятия, зарегистрированные на территории России;
- Дипломатические представительства и консульства РФ.
Нерезиденты:
- Физ. лица, которые не являются гражданами России и переехали на ПМЖ за границу;
- Юридические лица и ИП, зарегистрированные за границей;
- Дипломатические представительства зарубежных государств.
Объекты
Валюта РФ:
- банкноты и монеты Центробанка;
- средства на банковских счетах.
Внутренние и внешние ценные бумаги.
Внутренними являются эмиссионные и другие ценные бумаги, номинированные в рублях, и чей выпуск зарегистрирован в РФ.
К внешним относятся все остальные ценные бумаги, не попадающие в категорию внутренних ценных бумаг
Иностранная валюта:
- Монеты, банкноты, казначейские билеты иностранного государства;
- Денежные средства на иностранных банковских счетах.
Валютные ценности. Сюда входят иностранная валюта и внешние ценные бумаги
До 2018 года в законе было указано, что лицо, проживающее в другом государстве более года, утрачивает статус резидента. Внесение последних изменений в Федеральный закон, установило, что резидентом государства является любой гражданин.
Сделки, при которых не избежать проверки
Валютный контроль применяется при следующих сделках:
- С ценными бумагами (внешними и внутренними). Все операции с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, в обязательном порядке подлежат валютному контролю;
- С участием резидентов и нерезидентов. Все участники сделки должны соблюдать требования законодательства, но при этом стороны могут рассчитывать на защиту своих прав;
- Сделки в иностранной валюте. Процедура валютного контроля обязательна в случае, если платёжным средством по договору с предприятием выступает валюта иностранного государства.
Основные формы
В зависимости от времени проведения, валютный контроль делится три формы: предварительный, текущий и последующий. Предварительный контроль осуществляется уполномоченным органом и происходит до начала проведения валютной операции на этапе составления паспорта сделки (экспортного или импортного). Эта форма контроля помогает укрепить финансовую дисциплину и предупредить валютные правонарушения.
Проведение текущего контроля осуществляется в процессе совершения различных сделок с валютой: при открытии резидентом валютного счёта, купле-продаже иностранной валюты и ценностей. Текущий контроль основывается на анализе документации, предоставляемой резидентами уполномоченным органам, в том числе и на проверке корректности ведения бухгалтерского и налогового учёта.
Последующий контроль производится после совершения валютных операций. Главная цель последующего контроля - предупреждение, выявление и предотвращение валютных правонарушений. Во время проведения контроля проводится проверка финансовых операций какого-либо субъекта за определённый период времени, что помогает установить степень результативности предварительного и текущего контроля, проведённых ранее.
Уполномоченные организации
Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, которые не являются кредитными организациями, регулируется Правительством (опосредованный контроль), Центральным Банком РФ и органами исполнительной власти (непосредственный контроль). Органами исполнительной власти считаются:
- Управление Федеральной налоговой службы (ФНС).
- Государственный таможенный комитет.
- Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг)
- Росфиннадзор.
Также уполномоченными органами, следящими за соблюдением валютного законодательства, являются агенты валютного контроля. К их числу относятся:
- коммерческие банки, напрямую подчиняющиеся Центробанку;
- небанковские кредитно-финансовые организации;
- гос. корпорация «Внешэкономбанк».
В обязанности и функции отдела валютного контроля и органов, осуществляющих валютное регулирование, входят:
- Оформление одного или нескольких расчётных счетов для участников сделок.
- Регистрация всей информации по сделкам в базе данных.
- Проверка документации на соответствие действительности.
- Открытие и закрытие паспорта сделки.
- Предоставление отчётности по проведённой сделке.
Обязательные документы
В целях валютного контроля исполняющие органы вправе требовать следующий список обязательных документов:
- Паспорта обоих сторон сделки.
- Свидетельство о государственной регистрации.
- Свидетельство о постановке на налоговый учет.
- Таможенные декларации и документы, обосновывающие перемещение валюты, внутренних и внешних бумаг через границу.
- Контракты, доверенности, коносаменты, счета-фактуры и другая документация, указывающая на заключение сделки и исполнение обязательств по ней.
- Паспорт сделки.
- В некоторых случаях нужны документы, подтверждающие покупку недвижимости (право собственности).
Паспорт сделки – важный документ таможенно-банковского контроля. При его отсутствии сделка может быть признана нелегальной. Форма паспорта сделки одинаковая как при импорте товаров, так и при экспорте, но по каждому договору ввоза/вывоза оформляется отдельный паспорт сделки.
Необходимые справки
Основными формами учёта, необходимыми для легального осуществления транзакций, являются:
1. Справка о подтверждающих документах (СПД). Это форма учёта валютных операций, основным предназначением которой является подтверждение обоснованности платежей в иностранной валюте, осуществляемых резидентами РФ. Срок подачи СПД составляет 15 рабочих дней. В справке указываются:
- наименование банка;
- наименование резидента;
- паспорт сделки, его номер. В соответствии с новыми изменениями в законе, вместо номера паспорта сделки введено новое понятие Уникальный номер контракта (УНК), который присваивают на весь период действия контракта;
- сведения о подтверждающих документах;
- сумма сделки;
- признак поставки (указывается предоплата или оплата по факту сделки);
- период, за который контрагент должен осуществить свои обязательства;
- код страны, которая является получателем или отправителем товара.
2. Справка о валютных операциях (СВО) - ещё одна важная справка, которую контрагент должен был предоставить банку при осуществлении определённых операций с валютой. Но согласно последним изменениям в законодательстве, а точнее в инструкции № 138 ЦБ России, с января 2018 года этот документ больше не требуется. В СВО указывались следующие реквизиты:
- наименование обслуживающего банковского учреждения;
- наименование клиента;
- номер счёта, на который зачислены или с которого списаны деньги;
- код получателя/отправителя валютного платежа;
- признак корректировки (заполняется в случае предоставления новых сведений по операции с иностранной валютой);
- информация о документе (распоряжении, уведомлении);
- дата совершения сделки, код операции;
- назначение платежа (списание, зачисление или перевод денежных средств);
- проведённая сумма, в том числе в валюте, прописанной в договоре (необходимо указать код валюты);
- сведения из паспорта сделки или контракта;
- срок, в течение которого необходимо возвратить авансовый платёж;
- срок, в течение которого контрагент должен исполнить обязательства.
При обнаружении каких-либо ошибок и несоответствий в содержании документов, их вернут обратно. Банк укажет причину возврата и продлит срок, в течение которого нужно будет подать новые документы с устранёнными замечаниями.
Таблица стандартной процедуры валютного контроля. Основные этапы
Виды нарушений и меры ответственности
Валютный контроль - целый механизм регулирования валютных правоотношений. Его нарушение влечёт за собой гражданско-правовую, административную и уголовную ответственность. Штрафные санкции за несоблюдение валютного законодательства накладывает Федеральная налоговая служба. Таможня может оштрафовать за нарушения во время таможенных операций. К самым распространённым правонарушениям относятся ситуации, когда:
- не соблюдаются сроки предоставления документации – штраф до 50 тысяч рублей;
- предоставляются ложные данные – штраф до 30 000 рублей;
- не соблюдаются сроки зачисления валюты на счёт – штраф до 100% от суммы, которая не была зачислена на банковский счёт;
- не выполняются обязанности по возврату в Россию денег, выплаченных нерезидентами – штраф до 100% от невозвращённой суммы.
Предприниматели, уклоняющиеся от репатриации (возврата) из-за рубежа иностранной валюты, могут быть привлечены к уголовной ответственности (статья 193 Уголовного Кодекса РФ). Если по договору резидент должен был получить определённую сумму, но она так и не попала на расчётный счёт, судебным органом выносится приговор в соответствии с размером отсутствующих денежных средств: