Инвестиционный налоговый вычет — это интересный механизм оптимизации налога на прибыль. Главное условие применение данной меры поддержки - регион должен законодательно закрепить возможность применения налогового вычета. Вычет по определению (ст. 286.1 НК РФ) - единовременное уменьшение налога на прибыль и авансовых платежей по этому налогу за счет расходов на приобретение или сооружение основных средств и затрат на их реконструкцию, модернизацию, достройку или дооборудование.
В каких регионах предусмотрена данная мера стимулирования?
Карелия, Удмуртия, Еврейская АО, ХМАО, Ямало-Ненецкий АО, Амурская обл., Вологодская обл., Воронежская обл., Калужская обл., Кемеровская обл., Московская обл., Сахалинская обл., Свердловская обл., Челябинская обл., Крым.
Итак, организация может минимизировать налог на прибыль посредством инвестиционного налогового вычета в виде расходов на приобретение или капитальное улучшение ОС 3-7 амортизационных групп.
Размер вычета - не более 90 % от суммы расходов (приобретение или сооружение основных средств и затрат на их реконструкцию, модернизацию, достройку или дооборудование).
Какие установлены лимиты на размеры вычетов в части налога, зачисляемого в федеральный и региональный бюджет?
Может быть на 10% уменьшен налог в федеральный бюджет от суммы вышеперечисленных расходов. При этом сумму федерального налога можно снижать до нуля.
В региональный бюджет возможно уменьшить налог на разницу между расчетной суммой налога по общей ставке, определенной без учета вычета, и расчетной суммой налога, определенной без учета вычета при условии применения ставки налога в размере 5%.
Сверхнормативный вычет можно переносить на следующие периоды.
В региональных законах устанавливаются дополнительные условия и правила: ограничения размеров вычетов, категории допускаемых до вычета организаций.
ВАЖНО! Не имеют право на налоговые вычеты участники ОЭЗ и региональных инвестпроектов, иностранные налоговые резиденты. Основные средства, на которые применен вычет в будущем не смогут амортизироваться. В учетной политике обязательно закрепить применение вычета (ФНС имеет право требовать пояснения и документы). Использование вычета нужно будет закреплять в учетной политике. А налоговики получат право истребовать у налогоплательщиков пояснения и документы по вычету.