Добрый день, уважаемые читатели! Сегодня хотела бы поделиться информацией о рисках по налогам при предоставлении, либо получение беспроцентных займов.
Сама лично проверяла организации, которые выдавали, а также брали беспроцентные займы. Из всех документов, было установлено, что такие беспроцентные займы выдают либо взаимозависимые организации, либо родственники.
Что же такое беспроцентный займ?
Беспроцентный займ - это соглашение, на основании которого заимодавец передает заемщику в собственность денежную сумму или какие-либо вещи, определенные родовыми признаками. При этом заемщик обязуется возвратить кредитору в указанный срок всю сумму полученного займа.
Налоговики сейчас очень внимательно рассматривают, а также проверяют при камеральной, но чаще при выездной налоговой проверке договора беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами, которые в первую очередь связаны с нерыночным характером таких операций. В основном условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.
Получить такие займы от других, не связанных лиц просто нереально. А значит, подобные условия связаны исключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца.
Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или между должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.
С точки зрения налогового законодательства сделки, которые совершаются на нерыночных условиях, не должны ничем отличаться от обычных сделок, а любые доходы, недополученные в результате таких сделок, должны быть учтены для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). А значит, займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут иметь серьёзные налоговые последствия.
Займы должны соответствовать рыночным условиям. Это значит, что при оформлении заёмных отношений между взаимозависим ыми лицами, мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами. Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа. Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.
При проверках займов между взаимозависимыми лицами налоговые органы ищут скрытые от налогообложения доходы. Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы получить, если бы передал эти деньги независимому лицу. Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом заёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.
Хотела бы рассказать Вам пример из моей личной практики по проверке организации, которая выдавала беспроцентные займы.
Проверяла одну организацию, она была крупным налогоплательщиком. У данной организации ежегодно проходили такие операции, как выдача беспроцентных займов своим учредителям (Акционерным Обществам), а также выдавали займы взаимозависимым организациям, которые были учреждены одним учредителем.
Проверяемая организация для выдачи беспроцентных займов брала ежегодно кредиты в банках под низкий процент. Суммы по выплаченным процентам проверяемая организация включала в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль организаций.
При этом, налоговики рассмотрев все денежные потоки проверяемой организации, установили, что налогоплательщик выдавая беспроцентный займ своим взаимозависимым организациям не перевел сделки на рыночные отношения, при этом упустил экономическую выгоду.
Так как, налогоплательщик учитывал расходы по выданным кредитам в виде % по налогу на прибыль организаций, то он должен был оформить процентные займы, чтобы иметь внереализационные доходы в виде % от займа . Этими действиями он получил налоговую выгоду по налогу на прибыль организаций.
Налоговики запросили все договоры по займам, включая с другими лицами, где установили отличные сделки по процентным займам, выдаваемым этой же организацией в адрес третьих лиц.
Были сопоставлены все условия по договорам займа, был начислен % по сопоставимым сделкам в отношении договоров беспроцентного займа. Налоговики расчитали %, который соответствовал бы рыночной % ставке по займам, включили данные %, которые были доначислены по договорам беспроцентных займов, во внереализационные доходы.
Суд поддержал позицию налоговиков.
Вот такая ситуация была по выдаче беспроцентных займов, в следующих статьях опишу ситуацию, когда беспроцентные займы берут заемщики и что им за это следует ожидать от налоговиков.
Спасибо Вам за комментарии!
Приятного Всем дня!