Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Эта норма закреплена в основном законе нашего государства – Конституции Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23, статьи 45 и 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках путем направления в банк инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.
К сожалению, указанные меры принудительного взыскания не всегда достигают целей. Нередки случаи, когда руководители организаций-недоимщиков всячески препятствуют действиям налоговых органов при реализации их полномочий по принудительному взысканию недоимок.
Так, гражданин А., являясь руководителем одной из компаний (далее – компания, общество, предприятие), будучи в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» лицом, ответственным за осуществляемую обществом финансово-хозяйственную деятельность, организацию бухгалтерского учета и отчетности, полноту исчисления и своевременность уплаты налогов в государственный бюджет, в порядке и размерах, определяемых законодательством РФ, и обязанным в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23 и 45 НК РФ платить законно установленные налоги, сборы и страховые взносы в бюджет, в период 2018-2019 г.г., умышленно сокрыл денежные средства возглавляемого им предприятия, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
В результате осуществляемой коммерческой деятельности и систематической неуплаты налогов у компании образовалась недоимка по налогам и сборам. Налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов.
В связи с неисполнением в установленный срок направленных требований налогового органа, налоговым органом в соответствии со ст.46 НК РФ вынесены решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах организации в банках, и по всем действующим расчетным счетам компании выставлены инкассовые поручения на безусловное списание денежных средств и их перечисление в бюджетную систему Российской Федерации в уплату задолженности по налогам.
Руководитель компании А., достоверно зная о принятых налоговым органом мерах по принудительному взысканию недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, сознавая, что при поступлении денежных средств на расчетные счета компании они, в соответствии с выставленными налоговым органом инкассовыми поручениями, будут списаны в бесспорном порядке в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в целях умышленного создания видимости отсутствия денежных средств на расчетных счетах возглавляемого им общества и тем самым воспрепятствования принудительному взысканию недоимки, систематически направлял контрагентам компании - дебиторам распорядительные письма с просьбой перечислять денежные средства в счет стоимости товаров (работ, услуг) на расчетные счета своих контрагентов – кредиторов.
Таким образом, руководитель общества А., имея реальную возможность исполнить обязательства компании по уплате недоимки по налогам и сборам, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45, 46 НК РФ, путем проведения финансово-хозяйственных операций, направленных на воспрепятствование их принудительному взысканию, сокрыл денежные средства общества, за счет которых должно было производиться взыскание недоимки по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации в сумме более 3,5 млн. руб., что является крупным размером. То есть совершил преступление, предусмотренное ст.199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ), по признакам: сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, совершенное руководителем организации в крупном размере.
Суд пришел к выводу о наличии в содеянном подсудимым признака сокрытия денежных средств организации, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, в крупном размере.
Следует отметить, что привлечение виновных должностных лиц к уголовной ответственности не освобождает налогоплательщиков от обязанности уплатить в бюджет недоимки по налогам, сборам и страховым взносам. При этом уплатить соответствующие суммы налогов может как сам налогоплательщик, так и его должностные лица или иные лица в соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ.
Ситуация, описанная выше, к сожалению, не является исключительной. В результате совместной работы следственных, правоохранительных и налоговых органов в целях защиты интересов государства, направленной на пресечение неправомерных действий руководителей организаций, уклоняющихся от уплаты налогов, в 2019 году возбуждено 6 уголовных дел по признакам состава преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, на сумму сокрытия 79,7 млн. руб. В истекшем году было вынесено 2 обвинительных приговора за совершение преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 375 тыс. руб. Также в 2019 году судом принято 1 решение в гражданском судопроизводстве по материалам, содержащим признаки преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, на сумму ущерба, признанную к взысканию, в размере 3,5 млн. руб